Задание 56. Провести маржинальный анализ прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки.

Вид продукции	Объем продаж, шт.		Цена, тыс. руб.		Переменные затраты на изделие, тыс. руб.		Постоянные затраты на весь объем продаж, тыс. руб.
	2011	2012	2011	2012	2011	2012	2011	2012
А	10045	5904	3,1	3,7	1,85	2,00	7534	6494
Б	10455	12546	5,0	6,0	2,80	3,20	12546	20074
Итого			-	-	-	-

П = ∑[VРПi × (Цi – bi)] – А,

где VРП – объем реализации продукции

Цi – уровень среднереализационных цен

Bi – переменные затраты на единицу продукции

А – постоянные затраты на весь объем продаж данного вида продукции

По = ∑[VРПiо × (Цiо– biо)] – Ао,

Пусл1 = ∑[VРПiо × (Цiо– biо)] × Iрп– Ао,

Iрп = VРП1 / VРПо,

Пусл2 = ∑[VРПi1 × (Цiо– biо)] – Ао,

Пусл3 = ∑[VРПi1 × (Цi1– biо)] – Ао,

Пусл4 = ∑[VРПi1 × (Цi1– bi1)] – Ао,

П1 = ∑[VРПi1 × (Цi1– bi1)] – А1

Изменение прибыли от реализации продукции (П1-По) в т.ч. за счет изменения:

Объема реализации продукции ∆VРП = Пусл1- По,

Структуры реализованной продукции ∆Пуд = Пусл2-Пусл1,

Уровня среднереализационных цен ∆Пц = Пусл3-Пусл2,

Переменных затрат на единицу продукции ∆Пb = Пусл4-Пусл3,

Постоянных затрат на весь объем продаж данного вида продукции ∆ПА = П1 – Пусл4.

Решение.

Вид продукции	Объем продаж, шт.		Цена, тыс. руб.		Переменные затраты на изделие, тыс. руб.		Постоянные затраты на весь объем продаж, тыс. руб.
	2011	2012	2011	2012	2011	2012	2011	2012
А	10045	5904	3,1	3,7	1,85	2,00	7534	6494
Б	10455	12546	5,0	6,0	2,80	3,20	12546	20074
Итого	20500	18450	-	-	-	-	20080	26568

П₀ = ∑[VРП_{i 0} × (Ц_{i 0} – b_{i 0})] – А₀

П₀ = 10045×(3,1-1,85)+10455×(5,0-2,8)-20080 = 15477,25 тыс. руб.

П_усл.1 = ∑[VРП_{i 0} × (Ц_{i 0} – b_{i 0})] ×I_рп– А₀

П_усл.1 =10045×(3,1-1,85)+12546×(5,0-2,8)×0,9-20080 = 16061,7 тыс. руб.

П_усл.2 = ∑[VРП_{i 1} × (Ц_{i 0} – b_{i 0})]– А₀

П_усл.2 =5904×(3,1-1,85)+12546×(5,0-2,8)-20080 = 14901,2 тыс. руб.

П_усл.3 = ∑[VРП_{i 1} × (Ц_{i 1} – b_{i 0})]– А₀

П_усл.3 = 5904×(3,7-1,85)+12546×(6,0-2,8)-20080 = 30989,6 тыс. руб.

П_усл.4 = ∑[VРП_{i 1} × (Ц_{i 1} – b_{i 1})]– А₀

П_усл.4 =5904×(3,7-2,0)+12546×(6,0-3,2)-20080 = 25085,6 тыс. руб.

П₁= ∑[VРП_{i 1} × (Ц_{i 1} – b_{i 1})]– А₀

П₁ = 5904×(3,7-2,0)+12546×(6,0-3,2)- 26568 = 18597,6 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции в целом увеличилась на 3120,35 тыс. руб. (П₁-П₀ = 18597,6-15477,5), в том числе за счет изменения:

1. Объема реализации продукции:

∆П_VРП = П _усл.1 - П₀ = 16061,7-15477,5 = 584,2 тыс. руб.

2. Структуры реализованной продукции:

∆П_уд = П_усл.2-П_усл.1 = 14901,2-16061,7 = -1160,5 тыс. руб.

3. Уровня среднереализационных цен:

∆П_ц = П_усл3-П_усл2 = 30989,6-14901,2 = 16088,4 тыс. руб.

4. Переменных затрат на единицу продукции:

∆П_b = П_усл4-П_усл3 = 25085,6 – 30989,6 = -5904 тыс. руб.

5. Постоянных затрат на весь объем продаж данного вида продукции:

∆П_А = П₁ – П_усл.4 = 18597,6 – 25085,6 = -6488 тыс. руб.