66. Меры принудительного исполнения налоговой обязанности.

П. 1 ст. 45 НК Неисполнение налогоплат обязанности в установленный срок по уплате налога явл. основанием направления требования и принудительного взыскания.

Принудительное исп нал обяз-ти - осуществляемое нал органом меры по получению от налогоплательщика денежных ср-в составляющих неуплаченную в срок сумму налога.

К таким мерам относятся:

- направление требования об уплате налога;

- обращение взыскания на денежные средства налогоплательщиков на счетах в банке и электронные денеж ср-ва;

- обращ. взыскания на иное имущ-во налогоплательщика.

67. Арест имущества налогоплательщика.

Арест имущества - применяемые НО меры по ограничению прав налогоплательщика на пользование или распорядение своим имуществом (запрет налогоплательщику распоряжаться и пользоваться). Арест только с санкции прокурора, только после принятия решения НО о взыскании. Арест только в отнош организаций (арест полный и частичный).

68. Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке.

…допускается в любой момент после принятия решения, выносимого по итогам проверки. Согласно общему правилу под приостановлением операций по счетам в банке понимается прекращение кредитной организацией расходных операций по счету налогоплательщика. Причем это касается как остатков денежных средств на счетах налогоплательщика в банке на момент приостановления операций по этим счетам, так и денежных средств, которые будут поступать на эти счета в дальнейшем. При наложении таких ограничений налогоплательщик не может в обычном порядке снять деньги или перевести их на иной счет (собственный счет в другом банке, счет контрагента по договору и др.) без оглядки на запрет.

69. Понятие и состав органов налогового администрирования.

налоговое администрирование — это деятельность уполномоченных органов управления, главным образом ФНС РФ и его территориальных органов, частично МФ РФ, Федеральной таможенной службой РФ, направленная, прежде всего, на обеспечение и реализацию контроля за соблюдением налогового законодательства всеми участниками налоговых отношений.

Состав:

- финансовые органы;

- налоговые органы;

- таможенные органы;

- органы государственных внебюджетных фондов.

Финансовые органы включают Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов. Финансовые органы уполномочены принимать решения об изменении сроков уплаты налогов и сборов (ст. 63 НК РФ).

Налоговые органы представлены Министерством РФ по налогам и сборам (МНС России) и его подразделениями в РФ. Налоговые органы прежде всего призваны осуществлять контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов и сборов (ст. 30 НК РФ).

Таможенные органы представляет Государственный таможенный комитет РФ (ГТК России) и его подразделения. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ (ст. 34 НК РФ).

К органам государственных внебюджетных фондов относятся такие финансово-кредитные учреждения, как Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения РФ и их подразделения (отделения, филиалы). Органы государственных внебюджетных фондов призваны контролировать своевременность и полноту уплаты страховых взносов, при этом они пользуются правами и несут обязанности налоговых органов, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст. 341 HK РФ).

70. Понятие и виды способов обеспечения исполнения налоговой обязанности.

Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности - правовые средства, стиммулирующие добросовестную уплату налога или сбора, либо позволяющие НО осуществить принудительное взыскание налога (большинство из способов в главе 11 НК РФ):

1) залог имущества;

2) поручительство;

3) пени;

4) приостановление операции по счетам в банке;

5) арест имущества.

Кроме того, НК предусматриваются: банковская гарантия ст. 176.1; 101 НК; запрет отчуждения имущества налогоплательщика (ст. 101)

Все способы обеспечения исполнения НО делятся на меры ограниченного действия, применяются только при изменении срока уплаты налога на более поздний и универсальные (все оставшиеся).

Залог (ст. 73 НК) оформляется договором м/у НО (залогодержатель) и залогодателем ( как сам налогоплательщик, так и иные лица). Предметом залога могут быть любые вещи кроме изъятых из оборота. Не могут быть предметом, если предмет уже является предметом залога. Предмет залога храница у залогодателя. Договор залога недвижимости подлежит регистрации. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, НО вправе обратить взыскание на предмет залога (в суд и внесуд порядке).

Поручительство (ст. 74) применяется при изменении. Уплаты налога на более поздний. Оформляется договором между НО и поручителем. Предмет договора: обязанность перечислить сумму налога и пени в случае неисполнения обязанности налогоплательщиком. Налогоплательщик и НО несут солидарную отв-ть при неуплате налога.

Взыскание налога с поручителя только в суд порядке. Поручитель, кот за налогоплательщик исполнил нал обяз может требовать оплату денежных средств.

Пеня (ст. 75 НК) - денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленные сроки.

Пени начисляются дополнительно к сумме недоимки и применяются вне зав-ти от иных способов обеспечения выполнения НОб-ти, независимо от других способов обеспечения обяз-в и меры ответственности.

71. Инвентаризация имущества при налоговой проверке.