Литература

1. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств [Текст]: Учебное пособие / М.Р. Бобоев, Н.Т. Мамбеталиев, Н.Н. Тютюрюков. — М.: Гелиос АРВ, 2010. — С. 168 – 169.

2. Василевская Т.И. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика [Текст]: учебноепособие / Т.И. Василевская, В.А. Стасенко.

3. Князева В.Г. Налоговые системы зарубежных стран [Текст]: учебник / В.Г. Князева - М.: Закон и право, 2009. - 289 с.

4. Росоловский В.Н. Налоги и налогообложение в Украине [Текст]: / В.Н. Росоловский, -

5. Кашутина Н.В. Тюменская государственная академия мировой экономики, управления и права [Электронный ресурс] // Зарубежный опыт применения патентной системы налогообложения: [сайт].URL: http://www.scienceforum.ru/2013/pdf/9070.pdf (дата обращения: 23.08.2007).

6. Свободная энциклопедия - Википедия [Электронный ресурс] //Патентная система налогообложения: [сайт]. URL: http://wiki.klerk.ru/index.php/ (дата обращения: 27.03.2013)

Тихонова Дарья, ФиК, 4 курс

Научный руководитель- Г. Н. Ливенская, к.э.н., доцент

Филиал ФГБОУВПО «УдГУ» в г. Воткинске

«Сравнительный анализ ндфл различных стран»

Главной целью данной работы является изучение структуры и порядка взимания налога на доходы не только в России, но и на примере других стран, а именно США, Норвегии и Германии.

Древним предком НДФЛ можно считать дань, которая по сути была эдаким предналогом. История становления самого налога в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», вводивший временный сбор с помещичьих доходов. Однако, на практике в таком виде налог на доходы физических лиц просуществовал недолго [1]. В начале 1905 года подоходный налог вновь напомнил о себе и стал предметом жарких дискуссий, продлившихся не один год. И вот, наконец, 6 апреля 1916 года с легкой руки Николая II, Закон «О государственном подоходном налоге» получил путевку в жизнь. Сейчас процедура налогообложения НДФЛ подробно представлена в Налоговом Кодексе РФ.

Для наглядного примера и более детального анализа рассмотрим главные аспекты налога на доходы физических лиц в России, США, Норвегии и Германии в данных таблицы 1.

Таблица 1 «Сравнительный анализ основных показателей НДФЛ на примере России, США, Норвегии и Германии»[2]

По данным приведённой выше таблицы, можно сделать вывод о выявленных сходствах и отличиях налога. А именно, анализ показал, что самая минимальная ставка НДФЛ действует на территории России (9%), а самая максимальная ставка зафиксирована в Германии (51%). Во всех странах, кроме России, налогоплательщики, являющиеся резидентами страны подразделяются в свою очередь ещё на несколько категорий. В США граждане уплачивают подоходный налог самостоятельно. Заработная плата выдается “на руки” в полном объеме. Затем человек самостоятельно перечисляет в бюджет положенные налоги. При этом, количество ”уклонистов” по стране весьма незначительное. Так как в США работает эффективная система налогового контроля, которая быстро выявляет должников. Тоже самое и в Норвегии, где наказание за уклонение от уплаты НДФЛ - лишение свободы сроком до 5-ти лет. В США налоговые льготы каждый штат вправе устанавливать сам, не зависимо от решения федерации, в то время как в России, Германии и Норвегии весь перечень налоговых льгот и вычетов определён законодательством. Безусловно, НДФЛ в России не совершенен, но всё таки по сравнению с другими странами он имеет и свои преимущества, а именно, самая низкая налоговая ставка зафиксирована именно у нас, на уровне 9 %. В России не существует деление на категории резидентов страны, что упрощает систему налогообложения.

Динамика поступлений в бюджет НДФЛ показывает, что удельный вес поступлений этого платежа в общей сумме налоговых поступлений в бюджет составил следующие данные, указанные в таблице 2 [3].

Таблица 2

Проанализированный период	Процент в общих поступлениях	Темп роста
2008	12,5	888,5
2009	12,3	1281,6
2010	11,7	1535,0
2011	11,1	1789,7
2012	14,7	2372,0

Из данных таблицы можно сделать вывод о том, что за пять лет удельный вес НДФЛ в общих поступлениях возрос на 2.2% раза. Общая сумма дохода, в данный период возросла на 1484.2. В 2012 году сумма поступившего в бюджет НДФЛ составила 2372.7 млрд. рублей, что на 3.6% больше 2011 года.

Хотя данные и радуют, но, всё таки, некоторые проблемы в налогообложении доходов физических лиц присутствуют. Так, например, можно обратить внимание на деятельность налоговых органов. Для решения данной проблемы, предлагается внедрить механизм изменения отдельных областей работы налоговых органов, а именно:

1. В отношении работников отдела: проанализировать и изменить свое отношение к работе, в частности улучшить качество проводимых выездных налоговых проверок. Улучшить качество техучебы по изучению изменений, вносимых в законодательство. А также заняться самообразованием.

2. В отношении налоговых агентов: усилить массово-разъяснительную работу; проводить чаще семинары с налогоплательщиками; как можно понятнее и доступнее публиковать статьи в местной газете, с приведением реальных примеров.

Ещё одним нововведением вполне может стать прогрессивная шкала налогообложения. На эту тему уже несколько лет в правительстве ведутся дискуссии. В частности, на рассмотрение Госдумы поступил законопроект о внесении изменений в главу 23 НК РФ в части возвращения к прогрессивной шкале НДФЛ. Предлагается установить следующие ставки налога при наличии зарплаты и других доходов физических лиц:

1. на уровне общефедерального МРОТ и меньше - 10%;

2. от 52 001 рубля до 600 000 рублей в год - сохранить в размере 13%;

3. от 600 001 рубля до 1 400 000 рублей – 15%;

4. от 1 400 001 рубля до 1 800 000 рублей в год – 18%;

5. свыше 1 800 001 рубля – 20% с налогооблагаемой базы [2].

По мнению авторов законодательной инициативы, это поможет поддержать работающих граждан, имеющих месячный доход на уровне МРОТ и ниже в условиях финансово-экономического кризиса.

Однако глобальной проблемой уплаты НДФЛ в России является уклонение от этого налога. Не смотря на то, что в Германии максимальная ставка составляет 51 %, уклонения от налога практически равно нулю. Потому что, граждане этой страны знают, что за то, что они платят налоги, они получают колоссальную социальную поддержку от государства. Именно к этому и должна стремиться Россия.

Внедрение всех вышеперечисленных предложений приведёт к увеличению поступлений средств в казну. За счёт этого и экономика страны будет развиваться ещё лучше и качественнее, что поможет нашей стране занять в мировой статистике более высокие позиции и улучшить качество жизни наших граждан.