11. Анализ формирования и использования средств на оплату труда.

Анализ фонда заработной платы начинается с расчета абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс.) определяется разницей фактического (ФЗПф.) и планового (ФЗПпл.) фондов заработной платы: ΔФЗПабс. = ФЗПф. – ФЗПпл.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактическим и плановым фондом заработной платы, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом надо учесть, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции:

ΔФЗПотн. = ФЗПф. – ( ФЗП пл.пер. × Квып. + ФЗПпл.пост.).

В случае перерасхода фактического фонда заработной платы по сравнению с плановым определяют величины изменения его постоянной и переменной частей и влияние каждой из них на рост заработной платы.

Оценка экономической эффективности применения и потребления ресурсов живого труда может быть построена на основе модели:

Y = X1 * X2 * X3 * X4

Y – зависимая переменная – общая сумма затрат, включенная в издержки производства и обращения фирмы и относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда в отличие от других элементов затрат, связанных с использованием средств труда, предметов труда, оплатой труда сторонних организаций;

X1 – коэффициент увеличения затрат на оплату труда в связи с включением в издержки производства начислений, базой которых является фонд оплаты труда;

Х2 – средние размеры фонда оплаты труда (фонда потребления), приходящиеся на единицу затрат живого труда, в человекочасах, человекоднях или средним списочным

числом работников;

Х3 – трудоемкость производства единицы продукции, выраженная в соответствующих единицах измерения затрат живого труда;

Х4 – суммарный объем произведенной продукции на соответствующий период времени.

Важнейшим условием повышения эффективности производства является более быстрый рост производительности труда по сравнению с ростом средней заработной

платы. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу заработной платы. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной период характеризуется его индексом:

Iзп = ЗПф. / ЗПпл., где ЗПф., ЗПпл. – соответственно фактическая и плановая средняя заработная плата.

Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда:

Iпр тр = ПТф / ПТпл, где ПТф., ПТпл. – соответственно фактическая и плановая производительность труда.

Коэффициент опережения (Копр.) равен:

Копр. = Iпр.тр./ Iзп.

Экономия (-Э) или перерасход(+Э) фонда заработной платы рассчитывается по

формуле: ± Э = ФЗПф. × (Iзп. – Iпр.тр.) / I зп.

В условиях инфляции при составлении плана роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц):

Iзп. = ЗПпл / Зф * Iц

12. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется потребностью на выполнение производственной программы, на капитальное строительство, на непромышленные нужды и необходимыми запасами материальных ресурсов на конец периода. Важным условием  при этом является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах источниками покрытия и создания запасов. Источники покрытия могут быть внешними и внутренними. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники - это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны - это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов на конец периода определяется в трех оценках:

1. натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях и др.;

2. по стоимости (в денежной оценке) для выявления потребности в оборотных средствах, для увязки с финансовым планом;

3. в днях обеспеченности - для планирования и организации контроля.

Обеспеченность предприятия запасами в днях (Дм.зап.i) исчисляется как отношение  остатка данного вида материальных ресурсов (МРi) к его среднедневному расходу (ДРi ): Дм.зап.i = МРi : Дрi.

Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

3(тек) = Инт * Р(сут)

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов с нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуральных показателях и среднесуточном их расходах рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной

Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если по каким-либо материалам нет расхода на протяжении года и более, то их относят к группе неходовых и подсчитывают общую стоимость.

Обеспеченность производства сырьём и материалами и эффективность их использования: ВП = МЗ × МО; РП = МЗ × МО × Дв,

где Дв – доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции, МЗ – материальные запасы, МО – материалоотдача.