2.12. Составление годовой отчётности.

Бухгалтерская отчётность является завершающим этапом учётного процесса. В ней отражается нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчётный период (месяц, квартал, год).

Типовые формы бухгалтерской отчётности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Министерством РФ. Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчётности, основывается на данных синтетического и аналитического учёта. К составлению финансовой отчётности приступают после окончания финансового года, проведения всех операций за декабрь и закрытия операционных счетов и исчисление себестоимости продукции.

Годовой отчёт включает в себя:

Бухгалтерский баланс (Ф.- №1),

Отчёт о прибылях и убытках (Ф.- №2),

Отчёт об изменении капитала (Ф.- №3),

Отчёт о движении денежных средств (Ф.- №4),

Приложение к бухгалтерскому балансу (Ф.- №5),

Отчёт об отраслевых показателей деятельности организаций агропромышленного комплекса (Ф.- № 6 АПК),

Отчёт о численности и заработной плате работников организации (Ф.- № 5 АПК),

Отчёт о затратах на основное производства (Ф.- № 8 АПК),

Сведения о производстве, затратах, себестоимости и реализации продукции растениеводства (Ф.- № 9 АПК),

Отчёт о наличии животных (Ф.- № 15 АПК),

Отчёт о производстве, себестоимости и реализации продукции животноводства (Ф.- № 13 АПК),

Баланс продукции (Ф.- № 16 АПК),

Отчёт о сельскохозяйственной технике и энергетике (Ф.- № 17 АПК).

Организация представляет в обязательном порядке бухгалтерскую отчётность: учредителям, государственной налоговой инспекции (МРИ МНС РФ по Мокшанскому району), министерство сельского хозяйства, органы статистики. Предоставление бухгалтерской отчётности в другие государственные органы и иной периодичности осуществляется в случаях, предусмотренных налоговым и иным законодательством РФ и учредительными документами.

Предприятия предоставляют годовую бухгалтерскую отчётность не позднее 31 марта следующего за отчётным годом. Годовая бухгалтерская отчётность является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и т.д.

2.13. Анализ финансовой деятельности.

В условиях рыночных отношений велика роль анализа финансового состояния организации. Это связано с тем, что организации приобретают самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности перед акционерами, работниками, банком и кредиторами.

Таблица 6

Анализ показателей финансовой устойчивости, тыс. руб.

Показатели	Нормальныеограничения	г	г	г	Отклонения (+,-) 2011г. от
					2009г.	2010г.
1	2	3	4	5	6	7
1. Имущество предприятия - итог ба­ланса		4149	4302	6467	+2165	+2318
2. Собственные средства (капиталы и резервы) – код 490		1161	1123	3332	+2209	+2171
3. Заемные средства - всего		2988	3179	3135	-44	+147
3.1. Долгосрочные кредиты		-	-	-	-	-
3.2. Долгосрочные займы		-	-	-	-	-
3.3. Краткосрочные кредиты		-	-	-	-	-
3.4. Краткосрочные займы		-	-	-	-	-
3.5. Кредиторская задолженность и прочие пассивы		2988	3179	3135	-44	+147
4. Внеоборотные активы - код 190		684	422	1026	+604	+342
4. 1. Основные средства - код 120		684	422	1026	+604	+342
4.2. Незавершенное строительство — код 130		-	-	-	-	-
5. Собственные оборотные средства (стр. 2 + стр. 3.1. + стр. 3.2.) - стр. 4		477	701	2306	+1605	+1829
6. Запасы и затраты – код 210		3096	3736	5059	+1323	+1963
6.1. Производственные запасы – код211+212		2238	2737	3431	+694	+1193
6.2. Затраты в незавершенном производстве		849	974	1595	+621	+746
7. Денежные средства, расчеты и прочие активы		369	144	382	+238	+13
8. Коэффициент автономии (коэффи­циент финансовой независимости), (Ка) (стр. 2: стр.1)	>0.5	0,3	0,26	0,52	+0,22	+0,26
9. Коэффициент соотношения заем­ных и собственных средств (коэффи­циент капитализации), (Кз /с) (стр.3:стр.2)	<1	2.57	2,83	0,94	-1,89	-1,63
10.Коэф. соотношения мобильных и иммобилизованных средств, (Км/и)(стр.6 + стр. 7) : стр. 4		5.07	9,19	5,3	-3,89	+1,29
11.Коэф. маневренности (Км) (стр. 2 + стр. 3.1 + стр. 3.2 – стр. 4.) : (стр. 2.+ стр. 3.1 + стр. 3.2.)	>0.5	0.41	0,62	0,69	+0,07	+0,28
12.Коэф. обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (Ко) (стр. 2 + стр. 3.1. т стр. 3.2. -стр. 4) : (стр. 6 + стр. 7) или итог 11 раздела	>0.6-0.8	0.13	0,18	0,42	+0,24	+0,29
13.Коэф. имущества производст­венного назначения (Кпи) (стр.4. 1 .+ стр. 4.2. +стр. 6.1. + стр. 6.2.): стр. 1	>0.5	0.91	0,96	0,94	-0,02	+0,03

Продолжение таблицы 6

1	2	3	4	5	6	7
14.Коэф. стоимости основных средств в имуществе (К) (стр. 4.1 : стр. 1)		0.16	0,1	0,16	+0,06	-
15.Коэф. стоимости материальных оборотных средств в имуществе (К) (стр. 6 : стр. 1.)		0.74	0,87	0,78	-0,09	+0,04
16.Коэф. автономии источников формирования запасов и затрат (КаЗ)(стр. 2-стр. 4) : (стр. 2 - стр. 4 +стр. 3.1 + стр. 3.2 + стр. 3.3 + стр. 3.4.)		1	1	1	-	-
1 7.Коэф. долгосрочного привлече­ния заемных средств (Кд) (стр. 3.1. + стр. 3.2) : (стр. 2 + стр. 3.1. + стр. 3.2)		-	-	-	-	-
18.Коэф. краткосрочной задолжен­ности (Кк) (стр. 3.3 + стр. 3.4. + стр. 3.5.) : стр.3		-	-	-	-	-
19.Коэф. кредиторской задолжен­ности (КкЗ) (стр. 3.5 : стр. 3)		1	1	1	-	-
20.Коэф. финансирования Кф (об­ратный коэффициент капитализа­ции), (стр. 2 : стр. 3)	>1	0.38	0,35	1,06	+0,71	+0,68
21.Коэф. финансовой устойчивости (стр. 2 + стр. 3.1 . + стр. 3.2) : стр. 1	орт 0,8:0,9 тревожное ниже 0,75	0,29	0,26	0,52	+0,26	+0,23
22.Коэф. прогноза банкротства (Кпб) (стр. 6 + стр. 7 - стр. 3.3 - стр. 3.4 – стр. 3.5): стр. 1		0,11	0,16	0,36	+0,2	+0,25

Данные таблицы говорят о том, что финансовое положение организации в 2011 году значительно улучшились по сравнению с 2010 и 2009 гг., однако пока оно ещё находится в кризисном состоянии. Коэффициент финансовой устойчивости ниже порогового значения (в 2011 году он составил 0,52, что выше 2010г. и 2009г. в 2 раза). Однако вероятность банкротства мала - в 2011 году коэффициент банкротства составил 0,36, что выше 2009 г. на 0,25, а 2010г. на 0,2.

Коэффициент автономии (финансовой независимости), который показывает долю собственных средств в общей сумме всех источников финансирования, составил в 2011 году 0,52, что свидетельствует о том, что ФГУП "Учхоз "Рамзай" в 2011г. есть возможности покрыть свои обязательства. Однако в 2010 и 2009 гг. они были ниже порогового значения.

Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств значительно уменьшился в 2011 году и составил 0,94. Это означает, что на 1 рубль вложенных в активы собственных средств приходится 94 копейки заёмных. В 2010 и 2009 гг. этот коэффициент был выше порогового значения, что говорит о улучшение финансового состояния.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками в 2011 году увеличился по сравнению с 2010г. на 0,24, а по сравнению с 2009г. на 0,29 и составил 0,42, однако он всё ещё остаётся ниже порогового значения и отрицательно сказывается на финансовом положении организации.

Коэффициент маневренности капитала показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте. Он должен быть значительно высоким, чтобы обеспечивать гибкость в использовании собственных средств. В 2011 году он составил 0,69, что выше 2010г. на 0,07, а 2009г. на 0,28. Это также говорит о улучшении финансового состояния ФГУП "Учхоз "Рамзай" в 2011г.

Коэффициент долгосрочных привлечений равен 0, следовательно ФГУП "Учхоз "Рамзай" не имеет возможности взять кредиты, это также объясняется тем, что организация располагает небольшим количеством имущества стоимость которого им не позволяет взять кредит.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что несмотря на все позитивные моменты, предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, для выхода из него и стабилизации предприятия необходимо проводить экономическое и финансовое оздоровление.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов. Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса

Актив	На началогодатысруб	На конецгодатысруб	Пассив	На началогода тыс руб	На конецгодатыс руб	Платежный излишек или не­достаток, тыс. руб.		В проц. к вели­чине итога группы баланса
						на на­чало года	на ко­нец года	на начало года	на ко­нец года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Наиболее лик­видные активы (стр. 260 + стр. 250)	77	166	Наиболее срочные обяза­тельства (стр. 620 + 630 +660)	3179	3135	-3102	-2969	-97,6	-94,7
2. Быстро реализуемые активы (стр. 240 + стр. 270)	67	216	Краткосрочные обязатель­ства – краткосрочные кре­диты и займы (стр. 611 + стр.612)	-	-	-67	-216	-	-
3. Медленно реали­зуемые активы (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 – стр. 216)	3736	5059	Долгосрочные обязатель­ства – долгосрочные кре­диты и займы (стр. 590)	-	-	-422	-1026	-	-
4.Труднореализуемые активы (стр. 190)	422	1026	Постоянные пассивы (стр. 490 + стр. 640 + стр. 650) –стр. 216	1123	3332	+701	+2306	+62,4	+69,2
5. Баланс (стр. 1+ стр. 2 + стр. 3 + стр. 4)	4302	6467	Баланс	4302	6467

Из данных таблицы видно, что наблюдается платёжный недостаток наиболее ликвидных активов, т.е. денежных средств и ценных бумаг для покрытия наиболее срочных обязательств на начало 2011 года 3102 тыс. руб. или 97,6% и на конец 2011 года 2969 тыс. руб. или 94,7%. Эти цифры говорят о том, что только 2,4% обязательств (100% - 97,6%) покрывали наиболее ликвидные активы.

Наиболее ликвидные и медленно реализуемые активы полностью не покрываются краткосрочными и долгосрочными обязательствами, что связано с тем, что ФГУП "Учхоз "Рамзай" не работает с кредитами и займами. И только трудно реализуемые активы покрываются постоянными пассивами.

Таким образом, недостаточность ликвидности баланса подтверждает ранее сделанное заключение о кризисном финансовом состоянии предприятия.