Тема 3. Импортные операции.

С 1 января 1996 г. была введена в действие совместная инструкция ЦБ РФ и ГТК России «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» от 26 июля. 1995 г. № 30. Ее выход стал логическим продолжением работы по созданию в стране комплексной системы валютного контроля. С 1 января 2001 г. вступила в действие новая совместная инструкция ЦБ РФ и ГТК РФ «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидента­ми импортируемых товаров» от 4 октября 2000 г. № 91-И.

Действие инструкции распространяется на контракты, заключенные меж­ду резидентами (юридическими лицами или физическим лицом, зарегистри­рованными в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентами, предусматривающими оплату: I»в иностранной валюте; в валюте Российской Федерации; векселями в иностранной валюте или в валюте РФ товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, в следующих таможенных режимах: выпуск для свободного обращения; реимпорт; таможенный склад; магазин беспошлинной торговли; переработка товара на таможенной территории; переработка товара под таможенным контролем; временный ввоз; свободная таможенная зона; свободный склад; отказ в пользу государства; уничтожение; реэкспорт товара.

Оплата импортируемых по контракту товаров может осуществляться им­портером только с его банковских счетов, открытых в банке импортера и ука­занных в паспорте импортной сделки.

Действие инструкции не распространяется:

• на сделки физических лиц — резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на та­моженную территорию РФ товаров, оплаченных наличными денежными сред­ствами, не превышает в эквиваленте 10 долл. США по курсу ЦБ РФ на дату принятия товаров к таможенному оформлению;

• на договоры лизинга, по которым лизингодателем является нерезидент; на договоры строительного подряда, в соответствии с условиями которых и стоимость товаров, ввозимых по договору, включена в стоимость строитель­ных работ и не предусматривается возможность отдельной оплаты указан­ных товаров;

• на операции с векселями в иностранной валюте, кроме простого векселя в иностранной валюте, выданного в счет обязательств импортера по контрак­ту, и переводного векселя в иностранной валюте, выданного нерезидентом, в счет обязательств импортера по контракту и акцептованного импортером.

По каждому контракту импортер оформляет один паспорт сделки в од­ном банке.

Для оформления паспорта сделки импортер представляет в свой банк сле­дующие документы:

• два экземпляра паспорта сделки (оба экземпляра паспорта сделки подписа­ны от имени импортера лицом, имеющим право первой подписи в соответ­ствии с карточками образцов подписей, и заверены оригинальной печатью импортера);

• копию контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки;

, • заверенные в установленном порядке копии полученных импортером раз­решений на осуществление валютных операций в случаях, когда операции проводимые по контракту, относятся к разряду «капитальных операций» и требуют получение лицензии ЦБ РФ.

Банк импортера отказывает в подписании паспорта сделки по следующим основаниям:

• несоответствие данных, содержащихся в контракте, данным, указанным в паспорте сделки;

• несоответствие валютных операций, предусмотренных контрактом законо­дательству РФ;

• оформление паспорта сделки с нарушением требований, установленных на­стоящей инструкцией;

• непредставление импортером в банк документов, необходимых согласно требованиям инструкции для оформления паспорта сделки;

• отсутствие в контракте условий, предусматривающих ввоз товаров на та­моженную территорию РФ.

Если все требования соблюдены, то ответственное лицо банка импортера подписывает паспорт сделки и заверяет его печатью банка. Один экземпляр паспорта сделки передается импортеру, а второй экземпляр вместе с копией контракта направляется в досье паспорта сделки. По одному паспорту сдел­ки формируется одно досье, в которое помещаются все документы, относя­щиеся к этому паспорту сделки. Все платежи по контракту осуществляются банком только после подписания паспорта сделки по этому контракту. Банк вправе взимать комиссию за выполнение функций агента валютного контро­ля не более 0,15% суммы платежа.

В течение 5 календарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, банк формирует электронную копию паспорта сделки с использова­нием программного комплекса, разработанного ГТК РФ. В течение 10 кален­дарных дней, следующих за датой подписания паспорта сделки, его элект­ронная копия направляется в ГТК РФ.

Импортер, получив в банке паспорт сделки и копию паспорта сделки, за­веренную ответственным лицом банка, обращается в таможенный орган для таможенного оформления товара. Таможенный инспектор проверяет соот­ветствие сведений, заявленных в грузовой таможенной декларации (оформ­ленной декларантом), сведениям, содержащимся в заверенной банком копии паспорта сделки. Кроме этого он проверяет соответствие печати банка на копии паспорта сделки образцу печати банка, имеющейся в таможенном орга­не. Если результаты проверки соответствуют требованиям инструкции, то таможенный инспектор принимает решение о выпуске товаров и отдает им­портеру ксерокопию грузовой таможенной декларации, которую заверяет (оттиском личной номерной печати и подписью.

Импортер в течение 15 календарных дней с даты принятия решения о выпуске товаров (графа Д грузовой таможенной декларации) представляет в банк ее ксерокопию. В случае, когда импортер не может предоставить в банк ксерокопию грузовой таможенной декларации, заверенную таможенным ор­ганом, он предоставляет в банк оригинал грузовой таможенной декларации I и ее ксерокопию, заверенную импортером. Либо при наличии согласия банка и в порядке, установленном банком, импортер направляет в банк копию гру­зовой таможенной декларации, либо сведения из нее, в том числе телефон­ной, электронной или иной формой связи.

ГТК РФ на основании данных грузовой таможенной декларации, форми­рует учетные карточки, которые направляет в банки в течение 20 календар­ных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров. В случае не поступления учетных карточек из ГТК РФ, банк обязан самостоятель­но сформировать их на основании ксерокопии грузовой таможенной декларации, представленной импортером в банк.

При направлении в банк поручения на оплату обязательств по контракту юшортер представляет в банк следующую информацию:

• номер и дату паспорта сделки, по которому осуществляется оплата;

• код вида оплаты (в соответствии с требованиями данной инструкции).

Банком формируется карточка платежа в течение 7 календарных дней, следующих за: цатой оплаты;

•датой передачи импортером нерезиденту векселя, по которому плательщи­ком является импортер.

В течение 10 календарных дней, следующих за датой ее формирования, карточка платежа направляется в ГТК РФ. Банк в целях соотнесения сумм произведенной оплаты по отношению к поставленным товарам информиру­ет импортера о поступивших из ГТК РФ и самостоятельно сформированных банком учетных карточек, а также о карточках платежа, сформированных банком. После заполнения, учетная карточка подлежит возврату в ГТК РФ в контрольный срок, указанный в ней.

Импортер на основании имеющихся у него документов не позднее, чем за 10 календарных дней до контрольного срока возврата учетной карточки в ГТК РФ, сообщает банку об оплате товаров, указанных в учетной карточке и об относящихся к ним карточках платежа. Банк передает эту информацию в ГТК РФ не позднее контрольного срока возврата учетной карточки.

Кроме перечисленных выше документов по каждому паспорту сделки ведется ведомость банковского контроля. В данном документе сводятся все сведенья об операциях, проводимых по конкретному паспорту сделки. Ве­домость банковского контроля формируется в электронном виде. После за­вершения всех операций по паспорту сделки она распечатывается, подписы­вается ответственным лицом банка, заверяется печатью банка и помещается в досье.

По истечении 90 дней от даты, указанной в графе «последняя дата» пас­порта сделки, но не ранее отправки в ГТК РФ всех учетных карточек, досье по данному паспорту сделки закрывается и сдается в архив сроком на 5 лет.

Указание ЦБ РФ «О порядке покупки юридическими лицами-резидента­ми иностранной валюты за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для целей осуществления платежей по договорам об импорте товаров в РФ» от 22 марта 1999 г. № 519-У предписывает импортерам ряд действий при покуп­ке иностранной валюты для оплаты товаров по импортным контрактам. Так, в случае оплаты товара после его ввоза на таможенную территорию России импортер обязан, при подаче в банк поручения на покупку валюты предста­вить копии ГТД, подтверждающие ввоз товара на таможенную территорию России. Копия ГТД должна быть заверена либо нотариально, либо самим импортером.

В случае предоплаты товаров покупка иностранной валюты осуществля­ется при соблюдении следующих условий:

• не позднее рабочего дня, предшествующего дню покупки уполномоченного банком иностранной валюты на МВБ по поручению импортера, импортер обя­зан перечислить полностью всю сумму (рубли), за которую будет приобретена иностранная валюта, в целях предварительного депонирования в банке;

• одновременно с этим, импортер обязан открыть в этом же уполномоченном банке депозит на сумму, равную сумме, перечисленной на покупку иностран­ной валюты на МВБ.

Возврат депозита осуществляется банком после предоставления импорте­ром ГПД, подтверждающей ввоз товара в РФ.

Выполняя функции агентов валютного контроля, уполномоченные банки обязаны анализировать документы, на основании которых их клиентами осу­ществляются валютные операции. При выявлении ряда нарушений согласно Указанию ЦБ РФ «Об усилении валютного контроля со стороны уполномо­ченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» от 12 февраля 1999 г. № 500-У уполномоченные банки обязаны сообщать о них в Главное управле­ние ЦБ РФ. Так, отсутствие во внешнеторговом контракте ряда признаков может указывать на его фиктивность, а именно:

• в контракте не предусмотрены штрафные санкции к иностранному партне­ру за несоблюдение сроков платежей или поставок товара;

• не предусмотрено обеспечение иностранным партнерам своих обязательств по контракту;

• резиденты производят платежи в адрес партнеров, расположенных или зарегистрированных в оффшорных зонах;

•наличие в контракте авансового платежа в пользу нерезидента, превышающего 30% цены импортируемого товара (работ, услуг), либо превышающего сумму, эквивалентную 100 тыс. долл. США;

• если в кредитном договоре предусмотрена уплата резидентом процентов в пользу нерезидента, в совокупности превышающих в год 20% общей суммы кредита;

• возврат аванса (ранее переведенного резидентом в адрес нерезидента) при полном неисполнении обязательств по контракту;

• перевод денежных средств резидентом в адрес нерезидента, не являющегося стороной по контракту;

• если одной из сторон по контракту является резидент, период деятельности которого с момента государственной регистрации не превышает 3 месяцев.

Уполномоченный банк обязан направить в Банк России сообщение о вы­явленных нарушениях валютного законодательства не позднее 10 рабочих дней со дня выявления нарушений или со дня предоставления клиентом докумен­тов, в которых содержатся вышеперечисленные признаки. В случае неиспол­нения уполномоченным банком требований указания № 500-У к нему будут применены штрафные санкции.

Согласно инструкции «О порядке осуществления уполномоченными бан­ками учета валютных операций и представления информации в целях выпол­нения требований указания ЦБ РФ № 500-У» от 28 июня 1999 г. № 83-И кли­енты при оформлении документов валютного контроля по экспортно-импор­тным операциям (товарам, работам, услугам, результатам интеллектуальной деятельности), по договорам международного лизинга, а также по кредит­ным договорам, обязаны представлять в уполномоченные банки сведения о договоре. Сведения о договоре и обосновывающие документы представля­ются в банк до осуществления валютной операции. В случае непредставления клиентом документов в банк последний вправе отказать в проведении опера­ции.

Клиент представляет в банк оригинал контракта и его копию. Уполномо­ченный банк сверяет документы и на копии контракта делает отметку о его соответствии оригиналу. Аналогично производится сверка сведений о кон­тракте с текстом контракта (копии) и на сведениях проставляется отметка банка (подпись, дата, печать). Затем банк формирует электронную базу дан­ных сведений о договорах. Ежедекадно, не позднее пятого календарного дня декады, следующей за отчетной, банк предоставляет отчеты в ГУ ЦБ РФ по имевшим место нарушениям. Отчет представляется в электронном виде. При нарушении пунктов данной инструкции к клиентам и банкам применяются различные меры воздействия.

Кроме уже названных, в обязанности уполномоченного банка также вхо­дит валютный контроль за экспортом-импортом работ, услуг, продуктов ин­теллектуальной деятельности. Контроль за этими операциями осуществляет­ся в соответствии с Указанием ЦБ РФ «О покупке юридическими лицами ре­зидентами иностранной валюты для осуществления платежей за выполнение работ, оказание услуг или передачу результатов интеллектуальной деятель­ности» от 30 декабря 1999 г. № 721-У. Действие Указания № 721-У распрост­раняется на покупку юридическими лицами иностранной валюты на внутреннем валютном рынке для оплаты работ, услуг, указанных в специальном перечне. Покупка может производиться после предоставления в уполномо­ченный банк заключения Федеральной службы России по валютному и экс­портному контролю об обоснованности платежа в иностранной валюте.

Действие настоящего Указания не распространяется на платежи, не пре­вышающие сумму, равную или эквивалентную 10 тыс. долл. США, а также на покупку кредитными организациями иностранной валюты от своего имений за свой счет.

Указание ЦБ РФ от 19 июля 2001 г. № 1002-У вносит изменения и предпи­сывает получать заключение Минфина РФ, если сумма контракта составляет 10 тыс. долл. США.

Кроме того, участники внешнеэкономической деятельности должны пре­доставлять в уполномоченный банк документы, подтверждающие выпож-ние работ, оказание услуг, передачу результатов интеллектуальной дешию ности. К таким документам относятся: акт приема-передачи, подписанный обеими сторонами; счет-фактура; почтовая расписка; курьерская расписка и другие документы согласно Перечню документов, подтверждающих выпол­нение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок от 30 июня 1997 г.

Для осуществления внешнеэкономической деятельности юридическим лицам, резидентам открываются в уполномоченных банках следующие счета:

• текущий валютный счет;

• транзитный валютный счет;

• специальный транзитный валютный счет.

Инструкцией ЦБ РФ «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномочен­ные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке РФ» от 29 июня 1992 г. № 7 предусмотрено, что обязательной продаже подлежит 50% валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг), поступившей на счет юридического лица-резидента независимо от форм собственности за исклю­чением взноса в уставный фонд; поступления от продажи фондовых ценнос­тей (акций, облигаций); привлеченных кредитов (депозитов, вкладов), сумм, поступающих в погашение кредитов, включая начисленные проценты; пожер­твований на благотворительные цели; поступлений от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ; возврата авансовых платежей по неисполь­зованным импортным контрактам).

Обязательная продажа экспортной выручки осуществляется следующим образом.

Транзитный валютный счет — зачисляются все валютные средства, посту­пившие из-за рубежа.

После обязательной продажи:

расчетный счет — 50% экспортной выручки в рублях;

текущий валютный счет —- 50% экспортной выручки в иностранной ва­люте.

Уполномоченный банк обязан сообщить клиенту о поступлении валют­ной выручки не позднее следующего рабочего дня после поступления средств. Клиент в течение 7 календарных дней обязан дать поручение банку на обязательную продажу. Если клиент не дает поручения, банк обязан самосто­ятельно произвести обязательную продажу не позднее седьмого календар­ного дня.

Специальный транзитный валютный счет открывается клиентам в соот­ветствии с Указанием от 20 октября 1998 г. № 383 для совершения резидента­ми операций по покупке иностранной валюты за рубли на внутреннем валют­ном рынке и ее обратной продаже.

С этого счета не допускается снятие наличной валюты, кроме выплат на ! командировочные расходы.

Согласно указанию разрешается покупать иностранную валюту для оп­латы импортных контрактов, выплаты комиссионных вознаграждений в пользу уполномоченных банков, которые выполняют поручения клиента по ! покупке или продаже иностранной валюты.

Функции агентов валютного контроля, возложенные на уполномоченные ] банки, не являются прямыми функциями банков, но, выполняя возложенную на них роль агентов валютного контроля, уполномоченные банки способству­ют приостановке оттока капитала, накоплению денежно-валютных резервов России и стабилизации экономической системы страны.