3.3. Создание резервного фонда
С 01.01.99 г. согласно «Положению о ведении бухгалтерского учета и отчетности в РФ» разрешено создавать резерв по сомнительным данным по итогам проведения инвентаризации дебиторской задолженности. В ст. 266 НК РФ «Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам» даются определения сомнительных и безнадежных долгов.
Сомнительным долгом признается вся задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Безнадежным долгом (долгом, нереальным к взысканию) признается долг перед налогоплательщиком, по которому истек установленный срок исковой давности, а также долг, по которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Сумма отчислений в этот резерв включается в состав внереализационных расходов, сумма резерва определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации.
Резерв начисляется следующим образом:
− по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней (включается полная сумма выявления задолженности);
− по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включается 50 % выявленной дебиторской задолженности);
− до 45 дней, не включая выявленной суммы.
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки отчетного периода.
Долги, нереальные для взыскания, списываются в следующем порядке:
− на основании данных, проведенных инвентаризаций;
− обоснование для списания;
− приказ или распоряжение руководителя организации.
Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу независимо от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения его долга. Сумма дебиторской задолженности не является аннулированием задолженности. Такая задолженность отражается на забалансовом счете 940 «Списание в убыток задолженности неплатежных кредиторов» (в течение 5 лет).
Изменение суммы дебиторской задолженности при формировании резерва по сомнительным долгам
. (15)
Относительное высвобождение денежных средств за счет мероприятий составит
(16)
где КОБ – количество оборотов дебиторской задолженности без скидок, об.
4. Управление запасами
С экономической позиции на автомобильном транспорте запасы (Inventories) включают в себя:
- товарно-материальные запасы (ТМЗ) материалов, запасных частей, агрегатов на складе (производственные запасы);
- незавершенное производство.
Управление запасами на АТП – это контроль за их состоянием, а также разработка управленческих решений по минимизации затрат на содержание запасов, необходимых для своевременного выполнения производственной программы.
Управление запасами на уровне АТП сводится, прежде всего, к повышению их ликвидности (полезности).
Для управления запасами выделяют отдельно производственные запасы как самые низколиквидные оборотные активы, обладающие высоким риском потерь вложенных в них денежных средств. Для управления производственными запасами необходимо проводить анализ и контроль использования данного вида запасов.
Для определения экономичного (оптимального) объема заказа (формула Уилсона):
, (17)
где
– оптимальный размер заказа, ед.; S
– годовая
потребность в сырье и материалах на
выполнение производственной программы,
ед.; O
– стоимость выполнения одного заказа,
руб.; С
– затраты на содержание единицы запаса,
руб./шт.
Оптимальный размер запаса (средний размер запаса):
. (18)
Рис.
2. Графическая интерпретация определения
экономичного
объема заказа
Интервал между поставками
, (19)
где Nпоставок – количество поставок (заказов);
,
(20)
где Тинт – интервал между поставками;
Дк – дни календарные (Дк= 360 дней).
Предлагается провести расчёт оптимального размера заказа по наиболее значительным для предприятия группам запасов, которые постоянно используются в производственном процессе, имеют наибольшую оборачиваемость – это шины, материалы, запасные части. Прежде чем производить расчёт, необходимо вычислить затраты на хранение запасов по их видам. Затраты рассчитываются на единицу хранения и включают в себя:
− заработную плату кладовщика (годовую) с ЕСН;
− расходы на электроэнергию по счетчику;
− расходы по уборке складского помещения;
− затраты на инвентаризацию;
− прочие (коммунальные расходы, обслуживание кредита банка под производственные запасы, охрана, пожарная безопасность).
Данные сведем в табл. 10.
Таблица 10