2. Анализ себестоимости

Ниже предлагаются примеры решения задач по данной теме.

Задача 7

Структурный анализ себестоимости

Произвести структурный анализ себестоимости:

1. определить структуру себестоимости базового и текущего года;

2. определить структуру изменения себестоимости.

Исходные данные представлены в таблице 7.

Расчеты провести в табличной форме.

Таблица 7

Исходные данные структурного анализа себестоимости

№ п/п	Показатель	Единица измерения	Обоз-наче-ния	Значения, год
				базовый (0)	текущий (1)
1	2	3	4	5	6
Продолжение таблицы 7
1	Амортизационная состав-ляющая себестоимости	млн. руб.	SA	74	68
2	Составляющая себе-стоимости по заработной плате, включая единый социальный налог (ЕСН)	млн. руб.	SR	95	86
3	Сырьевая составляющая себестоимости	млн. руб.	S	118	104
4	Энергетическая состав-ляющая себестоимости	млн. руб.	SW	103	101
5	Прочие расходы	млн. руб.	Sпроч.	66	64
6	ИТОГО Суммарная себестоимость	млн. руб.	SS	456	423

Решение:

Зависимость суммарного показателя от составляющих определяется формулой S_= S_A+ S_R+ S_+ S_W + S_проч.

1. Составляем расчетную таблицу для решения первой задачи структурного анализа: определения структуры изменения суммарной себестоимости по составляющим. Расчетную таблицу составляем в виде продолжения таблицы 7, путем добавления расчетных граф 7 и 8.

Продолжение таблицы №7

Расчет структуры изменения суммарной себестоимости

по составляющим. Расчетная таблица

№ п/п	Изменение показателя, тыс. руб. (гр.6 – гр. 5)	Структура изменения, % (гр. 7/итог гр.7) · 100%
Продолжение таблицы №7
1	7	8
1	-6	18,18
2	-9	27,27
3	-14	42,42
4	-2	6,06
5	-2	6,06
6	-33	100

Выводы:

1. изменение суммарного показателя произошло в сторону уменьшения;

2. уменьшение суммарного показателя произошло за счет всех пяти его составляющих;

3. уменьшение суммарного показателя в основном произошло за счет сырьевой составляющей себестоимости (таблица 7 строка 3), что составило чуть меньше половины изменения.

2. Формируем расчетную таблицу для решения второй задачи структурного анализа: определения изменения структуры суммарной себестоимости. Расчетную таблицу составляем в виде окончания таблицы 7, путем добавления расчетных граф 9 - 11.

Окончание таблицы №7

Расчет изменения структуры суммарной себестоимости по составляющим

№ п/п	Структура суммарной себестоимости базового года, % (гр. 5/итог гр.5) · 100%	Структура суммарной себестоимости текущего года, % (гр. 6/итог гр.6) · 100%	Изменение структуры суммарной себестоимости, % (гр.10 – гр.9)
Окончание таблицы №7
1	9	10	11
1	16,23	16,08	-0,05
2	20,83	20,33	-0,5
3	25,37	24,59	-0,78
4	23,21	23,88	0,67
5	14,47	15,13	0,66
6	100	100	0

Выводы:

1. существенных изменений в структуре себестоимости не произошло, что можно обосновать следующим образом: если разбить интервал длиной от 0 до 100% на отрезки по 5%, то все значения долей составляющих остались в прежних интервалах, а максимально измененная энергетическая составляющая стала почти на порядок меньше своего базового значения;

2. очередность составляющих себестоимости по мере убывания значений их долей в суммарной себестоимости осталась неизменной;

3. увеличение доли суммарной себестоимости произошло только по одной составляющей – энергетической, причем в основном за счет равномерного уменьшения трех составляющих себестоимости (амортизационной, сырьевой, по заработной плате). Изменение доли прочих составляющих невелико.