9.6. Финансовая отчетность
Финансовая отчетность – это совокупность форм, составленных на основе документально обоснованных показателей финансового учета. Назначение финансовых отчетов – предоставление пользователям объективной и достоверной информации о финансовом положении предприятия для принятия решений.
Основным документом, характеризующим текущее финансовое положение предприятия, является его балансовый отчет (баланс). Баланс представляет собой систему сгруппированных в свободную таблицу показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение предприятия на отчетную дату, и отражает данные о его хозяйственных средствах (активах) и их источниках (пассивах).
Активы – это экономические ресурсы предприятия, его имущество.
С точки зрения участия в производственном процессе все активы предприятия можно разделить на внеоборотные и оборотные.
Внеоборотные – активы, используемые предприятием многократно, в течение длительного периода.
К внеоборотным активам относятся:
нематериальные активы: товарный знак, патенты, затраты на рекламу, повысившие авторитет фирмы;
основной капитал: земля, здания, сооружения, все оборудование и инвентарь, срок службы которых больше года (машины, инструменты, мебель, транспортные средства и т. д.);
незавершенное строительство – часть активов, по составу аналогичных двум предыдущим группам (недостроенные здания, недоукомплектованное оборудование и т. п.), однако, не введенных в эксплуатацию и, следовательно, не приносящих дохода;
долгосрочные финансовые вложения – отвлеченные финансовые средства, способные приносить предприятию доход в течение времени более 1 года (например, вложения в акции других юридических лиц, позволяющие получать ежегодные дивиденды);
Оборотные активы (текущие активы) – это средства, используемые в течение одного производственно-сбытового цикла.
К оборотным активам относятся:
материально-производственные запасы: запасы готовой продукции на складах, запасы материалов, незавершенная продукция, полуфабрикаты;
дебиторская задолженность (счета к получению) – это деньги, которые должны быть возвращены предприятию покупателями, купившими товары в кредит;
краткосрочные финансовые вложения – отвлеченные средства, призванные приносить доход предприятию в течение периода менее 1 года;
наличные средства – денежные средства в кассе и на счетах предприятия.
Пассивы – это источники происхождения активов, они дают представление об источниках финансирования предприятия. Пассивы включают две составляющие:
собственный капитал (чистые активы) – это остаточная стоимость активов после вычета всех обязательств. Собственный капитал включает в себя средства, отданные владельцем в распоряжение предприятия (например, акционерный капитал) и средства, полученные в результате деятельности предприятия (нераспределенная прибыль).
заемный капитал, включает в себя:
долгосрочную задолженность (долгосрочные обязательства), образующуюся из кредитов с длительными сроками погашения и облигационных займов;
краткосрочную задолженность (текущие пассивы), т. е. ту сумму задолженности, которую предприятие должно оплатить в течение года. Сюда относятся:
невыплаченная заработная плата;
кредиторская задолженность (задолженность поставщикам);
банковские проценты и проценты по облигациям;
задолженность бюджету – неперечисленные на данный момент суммы налогов, причитающиеся в бюджет.
Основной
принцип бухгалтерского учета: Активы
Пассивы.
Оценка финансового положения предприятия основывается на следующих важнейших соотношениях:
в краткосрочном периоде – долгосрочных и текущих пассивов;
в длительном периоде – собственного капитала и заемных средств.
Балансовый отчет показывает активы и их функционирование на конкретную дату. Для того, чтобы оценить эффект от деятельности предприятия за определенный период (чаще всего за год), составляется отчет о прибылях и убытках (или отчет о доходах). Основной смысл этого документа -сопоставить полученный за период доход со всеми видами расходов и в итоге выявить величину заработанной предприятием прибыли.
Отчет о нераспределенной прибыли связывает отчет о прибылях и убытках с балансовым отчетом. Нераспределенная прибыль – это накопленная часть чистой прибыли, оставшаяся у фирмы после выплаты дивидендов. Она может быть использована для увеличения собственного капитала предприятия. В отчете обязательно должна быть учтена нераспределенная прибыль прошлого периода.