Питання для проміжного контролю

1. Яке призначення фінансової звітності?

2. Який склад фінансової звітності?

3. Призначення Балансу, його зміст, структура та порядок складання.

4. Який принцип та порядок оцінки статей балансу?

5. Призначення, загальна будова та порядок складання Звіту про прибутки та збитки.

6. Призначення, загальна будова та порядок складання Звіту про рух грошових коштів.

7. Призначення, загальна будова та порядок складання Звіту про зміни у власному капіталі.

8. Яка інформація розкривається у Примітках до фінансової звітності?

9. Який існує взаємозв’язок між показниками фінансових звітів?

Модуль 2. Основи фінансового обліку

Тема 3: Облік грошових коштів

План

1. Склад грошових коштів, порядок відображення їх у фінансовій звітності, організація внутрішнього контролю.

2. Облік грошових коштів у касі.

3. Облік грошових коштів на банківських рахунках.

Словник термінів: грошові кошти, грошові перекази, чеки, банківські розрахунки, дрібна каса, грошові еквіваленти, депозити.

Готівка в касі, валюта і депозити до запитання, поточні і депозитні рахунки в банку, на використання яких немає обмежень

Грошові кошти

Банківські переказні векселі

Грошові перекази

Чеки, виписані касиром банку

Чеки, посвідчені банком

Персональні чеки

Ощадні рахунки

Рис. 3.1. Складові грошових коштів

Надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів відбувається внаслідок:

• операційної діяльності;

• інвестиційної діяльності;

• фінансової діяльності.

К

Операційна діяльність

ласифікація руху грошових коштів за видами діяльності забезпечує користувачів інформацією, яка дає можливість оцінити взаємозв’язок видів діяльності та їх вплив на фінансовий стан підприємства і обсяг грошових коштів.

Виплати Надходження

заробітна плата заборгованість постачальникам податки та відсотки інше

виручка від реалізації товарів та наданих послуг відсотки дивіденди винагороди інше

Грошові кошти

Виплати	Надходження	Виплати	Надходження
заборгованість за придбані довгострокові активи довгострокові інвестиції у цінні папери позики видані	виручка (дохід) від реалізації довгострокових активів виручка від реалізації довгострокових інвестицій повернення виданих позик	дивіденди викуп акцій власної емісії повернення залучених коштів	дохід від випуску боргових зобов’язань дохід від випуску акцій або інших інструментів власного капіталу залучені кошти
Інвестиційна діяльність		Фінансова діяльність

Рис. 3.2. Схема руху грошових коштів

Загальна сума надходжень, видатків та залишків готівки відображається на синтетичному рахунку «Грошові кошти»:

Дебет Грошові кошти Кредит

Початкове сальдо

Надходження Видатки

Кредит рахунків: Дебет рахунків:

«Виручка від реалізації» «Розрахунки з персоналом»

«Рахунки до отримання» «Рахунки до сплати»

«Аванси отримані» «Надлишки чи нестачі грошових коштів»

Рис. 3.3. Схема рахунку «Грошові кошти»

Питання для проміжного контролю

1. Що включається до складу грошових коштів підприємства?

2. Як ведеться облік грошових коштів?

3. Суть внутрішнього контролю руху готівки на підприємстві.

4. Облік операцій на банківських рахунках.