Відсоток від реалізації

Співвідношення

Реалізація Витрати на сумнівні борги

Відсоток по рахункам до отримання

Чиста вартість реалізації

Рахунки до отримання

Резерв сумнівних боргів

Рис. 4.4. Методи оцінки витрат на сумнівні борги

Безнадійні борги відображаються по рахункам в той момент, коли достовірно з’ясовується, що даний рахунок не буде сплачений: збиток записується шляхом кредитування рахунку «Рахунки до отримання» і дебетується рахунок «Витрати на покриття безнадійних боргів»

Метод прямого списання

(direct write - off)

Метод нарахування резерву сумнівних боргів

(allowance method)

Здійснюється попередня оцінка величини безнадійного боргу по створенню резерву: Дебет рахунка «Витрати на покриття безнадійних боргів»

Кредит рахунка «Резерв на покриття безнадійних боргів»

МСФЗ не визначають методи обчислення резерву сумнівних боргів.

У міжнародній практиці поширені два методи:

• метод відсотка продажу (percentage-of-sales method)

• метод періодизації дебіторської заборгованості (aging of accounts receivable method) – базовий метод

Рис. 4.5. Методи списання безнадійних боргів в зарубіжній практиці

У розрахунках між підприємством та його дебіторами можуть застосовуватись векселі.

Вексель –

це безумовне зобов’язання клієнта заплатити певну суму грошей на вимогу або в зазначений час

!!

Клієнт по векселю сплачує відсотки за відсотковою ставкою. Сума відсотків по векселю визначається за формулою:

Сума відсотків

Номінал векселя (сума)

Відсоткова ставка

Термін векселя (частку року)

= x x

Питання для проміжного контролю

1. Визначення та склад дебіторської заборгованості.

2. Яка класифікація дебіторської заборгованості?

3. Як оцінюється дебіторська заборгованість для відображення її в балансі?

4. Які методи нарахування резерву сумнівних боргів?

5. Які існують методи списання безнадійних боргів у міжнародній практиці?

6. Суть і методи обліку знижок, які надаються підприємством.

7. Визначення сумнівної (безнадійної) дебіторської заборгованості.

Тема 5: Облік товарно-матеріальних запасів

План

1. Поняття, склад товарно-матеріальних запасів, завдання їх обліку та оцінка.

2. Визначення вартості запасів.

3. Системи обліку товарно-матеріальних запасів.

4. Методи оцінки вибуття запасів.

Словник термінів: запаси, товарно-матеріальні запаси, собівартість запасів, метод ФІФО, метод ЛІФО, метод суцільної ідентифікації.

Запаси – це активи, які:

• утримуються для продажу за умов звичайної господарської діяльності;

• перебувають у процесі виробництва для такого продажу;

• існують у формі основних чи допоміжних матеріалів для споживання у виробничому процесі або надання послуг.

!!

Згідно МСБО 2 «Запаси», запаси повинні вимірюватися та відображатися в обліку і звітності за найменшим із двох показників, а саме:

• за собівартістю;

• за чистою вартістю реалізації.