7.2. Виды счетов. Договор банкового счета и его основные элементы

Действующими нормативными актами предприятиям дано право без ограничений открывать в банках счета различных видов, которые предусмотрены действующим законодательством.

Счета являются инструментом, позволяющим фиксировать движение денежных средств при ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Счета различаются:

• по их назначению;

• по валюте учета;

• по субъективному составу их владельцев;

• по объему осуществляемых операций;

• другим признакам.

В соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью банки вправе открывать счета:

• расчетные;

• текущие;

• депозитные;

• аккредитивные;

• ссудные;

• валютные;

• иные.

Для расчетных операций используются разнообразные типы счетов. Среди них для обслуживания основной деятельности выделяется расчетный счет.

Расчетный счет

Расчетный счет является основным счетом предприятия и открывается в установленном законодательством РФ порядке для ведения расчетно-денежных операций по его деятельности.

Операции по расчетному счету предприятия показывают изменения его долговых требований и обязательств. Расчетные счета предназначаются и используются для зачисления выручки от реализации продукции (работ, услуг), учета своих доходов от внереализационных операций, сумм полученных кредитов и иных поступлений. С расчетных счетов осуществляются расчеты с поставщиками, с бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, с рабочими и служащими по оплате труда, с банками по полученным кредитам и процентом по ним, а также платежи по решениям судов и других органов, имеющих право принимать решение о взыскании средств со счетов предприятий в бесспорном порядке, и др.

Остаток расчетного счета показывает свободные денежные средства, которыми располагает его владелец. Банк выдает клиенту выписки по счету по мере совершения операций.

Предприятиям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и представительства коммерческих организаций), расположенные отдельно и осуществляющие все или часть функций предприятия (что должно быть указано в учредительных документах создавшего их юридического лица или в решении о создании филиалов юридическим лицом), по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты субрасчетные счета. Субрасчетные счета открываются и на имя самого юридического лица. Субрасчетные счета открываются по месту нахождения филиалов (отделений) и представительств в таком же порядке, как открывается расчетный счет.

Основное назначение субрасчетных счетов – аккумуляция поступающей выручки филиалов (отделений) и представительств юридического лица для последующего перечисления на расчетный счет юридического лица и производства расчетов. Выдача наличных денег с этих счетов, в том числе и на заработную плату, как правило, не предусматривается.

В соответствии со ст. 90 ГК РФ и ст. 34 Закона «Об акционерных обществах» на момент регистрации общества с ограниченной ответственностью либо акционерного общества их уставный капитал должен быть уплачен учредителями в размере не менее 50%. Согласно п.1.1. Положения «О порядке государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности», утвержденного Указом Президента от 8 июля 1994 г. №1482, в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, должен быть представлен документ, подтвержденный соответствующую оплату. Для зачисления учредителями денежных средств в уставный фонд на имя создаваемого юридического лица открывается временный (накопительный) счет в кредитной организации по месту государственной регистрации юридического лица.