Взаємозв'язок додатків Декларації про прибуток підприємства щодо обліку загальновиробничих витрат

№ п/п	Додаток ЗВ	Рядки додатків	Примітки
1.	06.1.2АМ	Додаток АМ Таблиця 1 Графа 7, рядок А15	переносимо лише ту частину загальної суми амортизації основних засобів, що відображається в складі загальновиробничих витрат
2,	06.1 .ЗАМ	Додаток АМ Таблиця 1 Графа 7, рядок Н7	переносимо лише ту частину загальної суми амортизації нематеріальних активів, що відображається в складі загальновиробничих витрат
3	06.1.5.2 АМ	Додаток АК Таблиця 3 Графа 6, рядок 1	переносимо лише ту частину суми витрат на ремонт та поліпшення основних засобів, що включається до загальновиробничих витрат
4	06.1.4 АК	Додаток АК Таблиця 2 Графа 7, рядок Р	переносимо лише ту частину витрат на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення свердловин, що включаються до загально- виробничих витрат
5	06.1.5.1 АК	Додаток АК Таблиця 1 Графа 7, рядок К	переносимо лише ту частину амортизації витрат, пов'язаних із видобутком корисних копалин, що відображається в складі загальновиробничих витрат

Інші прямі витрати включають:

• витрати на амортизацію виробничого обладнання, які обліковують по кредиту рахунку 13 «Знос (амортизація) необоротних активів»;

• на сплату соціальних внесків, нарахованих на заробітну плату виробничого персоналу по кредиту рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням», згідно зі ст. 143 Кодексу, на оплату відряджень виробничого персоналу (кредит субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами») тощо.

• адміністративні витрати, спрямовані на обслуговування та управління підприємством.

• витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Не включаються до собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) як в податковому, так і в бухгалтерському обліку інші (непрямі) витрати, до переліку яких віднесено:

• адміністративні витрати (рахунок 92) (пп. 138.10.2),

• витрати на збут (рахунок 93) (пп. 138.10.3),

• інші операційні витрати (рахунок 94) (пп. 138.10.4),

• фінансові витрати (рахунок 95) (пп. 138.10.5),

• інші витрати звичайної діяльності (пп. 138.10.6) (табл.2.8).

Не включається до складу інших витрат з метою оподаткування цілий ряд витрат платника, які відображаються на таких рахунках бухгалтерського обліку:

• втрати від участі в капіталі (рахунок 96),

• податок на прибуток (рахунок 98),

• надзвичайні витрати (рахунок 99).

1. витрати банківських установ, до яких відносяться:

а) процентні витрати за кредитно-депозитними операціями, в тому числі за кореспондентськими рахунками та коштами до запитання, цінними паперами власного обігу;

б) комісійні витрати, в тому числі за кредитно-депозитними операціями, розрахунково-касове обслуговування, інкасацію та перевезення цінностей, операціями з цінними паперами, операціями па валютному ринку, операціями з довірчого управління;

в) від'ємний результат (збиток) від операцій з купівлі/продажу іноземної валюти та банківських металів;

г) від'ємне значення курсових різниць від переоцінки активів та зобов'язань у зв'язку зі зміною офіційного курсу національної валюти до іноземної валюти;

ґ) суми страхових резервів;

д) суми коштів (зборів), внесені до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб; є) витрати, пов'язані з реалізацією заставленого майна;

2.^ витрати, понесені платником податку, у вигляді благодійних чи інших внесків та/або вартості товарів (робіт, послуг) до неприбуткових організацій.

3.^ фінансові витрати, до яких належать витрати на нарахування процентів (за користування кредитами та позиками, за випущеними облігаціями та фінансовою орендою);

4.^ витрати на створення резерву сумнівної заборгованості визнаються витратами з метою оподаткування в сумі безнадійної дебіторської заборгованості;

5.^ витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів.

6.^ суми витрат, не віднесені до складу витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою, знищенням або зіпсуттям документів, що підтверджують здійснення витрат, установлених цим розділом, та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді.

7.^ суми витрат, не враховані в минулих податкових періодах у зв'язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді в розрахунку податкового зобов'язання.

Згідно Податкового кодексу України серед з метою визначення об'єкта оподаткування виділяють витрати, які не включаються ю їх сісладу (табл. 2.11) та витрати подвійного призначення (табл. 2.12).