Класифікація груп нематеріальних активів і мінімально допустимих строків їх корисного використання

Групи		Строк дії права користування
група 2 - права користування майном (право користування земельною ділянкою, право користування будівлею, право на оренду приміщень тощо);		відповідно до правовстановлю ючого документа
група 3 - права на комерційні позначення (права на торговельні марки (знаки для товарів і послуг), комерційні (фірмові) найменування тощо), крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті;		відповідно до правовстановлю- ючого документа
група 4 - права на об'єкти промислової власності (право на винаходи, корисні моделі, промислові зразки. сорти рослин, породи тварин, компонування (томографії) інтегральних мікросхем, комерційні таємниці, ноу-хау, захист від недобросовісної конкуренції гоїцо) крім тих, витрати на придбання яких визна- іо і ься роялті;	відповідно до правовстановлю- ючого документа але не менш як 5 років
група 5 - авторське право та суміжні з ним пра- иа (право па літературні, художні, музичні твори, комп'ютерні програми, програми для ЕОМ. компіляції даних (бази даних), фонограми, відеограми, пере- кічі (програми) організацій мовлення тощо) крім тих, ви грати на придбання яких визнаються роялті;	відповідно до правовстанов- люю-чого документа але не менш як 2 роки
і руна 6 - інші нематеріальні активи (право на веденим діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо)	відповідно до правовегановл гаючого документа

()блік вартості, яка амортизується, нематеріальних активів веде і вся за коленим з об'єктів, що входить до складу окремої групи.

Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, який встановлюється наказом по підприємству при визнанні цього об'єкта активом (при зарахуванні на баланс), і призупиняється на період його виводу з експлуатації (для реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших причин) на підставі документів, які свідчать про виведення таких основних засобів з експлуатації).

Амортизація основних засобів нараховується із застосуванням таких методів: прямолінійного, зменшення залишкової вартості, прискореного зменшення залишкової вартості, кумулятивного, виробничого.

5. Порядок складання кі подання декларації з податку на прибуток

Податкова декларація, розрахунок - складові податкової звітності.

Податкова декларація з податку на прибуток повинна містити такі обов'язкові реквізити:

• ^ тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий);

• ^ звітний (податковий) період, за який подається податкова декларація;

• ^ звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку);

• ^ повне найменування (прізвище, ім'я, по батькові) платника податків згідно з реєстраційними документами;

• ^ код платника податків згідно з Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України або податковий номер;

• ^ реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної подагко вої служби і мають відміт ку у паспорті);

• ^ місцезпаходлееипя (місце проживання) платника податків;

• ^ найменування органу державної податкової служби, до якого подається звітність;

• ^ дата подання звіту (або дата заповнення - залелшо від форми);

• ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток посадових осіб платника податків;

• ^ підписи платника податку - фізичної особи та/або посадових осіб платника податку, засвідчені печаткою платники податку (за наявності).

Податкова декларація з податку на прибуток повинна бути підписана керівником платника податків або уповноваженою особою, а також особою, яка відповідає за ведення бухгалтерського обліку та подання податкової декларації до органу державної податкової служби.

Декларація з податку на прибуток підприємства та додатки до неї подаються платником незалежно від того, чи виникло у звітному періоді в платника податкове зобов'язання чи ні.

Декларація заповнюється в тисячах гривень з одним десятковим знаком.

Платники податку на прибуток (крім малих підприємств) подають разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність. У фінансовій звітності платник податків зазначає тимчасові та постійні податкові різниці.

Податкова різниця - це різниця, яка виникає між оцінкою і критеріями визнання доходів, витрат, активів, зобов'язань за національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку або міжнародними стандартами фінансової звітності та доходами і витратами, визначеними згідно з розділом «Податок па прибуток підприємств».

Тимчасова податкова різниця - це податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та анулюється в наступних звітних податкових періодах.

Постійна податкова різниця - податкова різниця, яка виникає у звітному періоді та не анулюється в наступних звітних податкових періодах.

При обліку доходів та витрат в бухгалтерському обліку та при оподаткуванні виникають наступні тимчасові різниці, що наведені п таблиці 2.24. та 2.25.

Таблиця 2.24

Визначення тимчасових різниць щодо обліку доходів згідно з ПКУ

Визначення тимчасової різниці	Пункт ПКУ
Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, що не є платниками цього податку (у тому числі їй резидентів), або осіб, які згідно із законодавством мають. пільги з цього податку, у тому числі право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені	135.5.6
Доходи не враховані при обчислені доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді	135.5.13
Збнток від реалізації цінних паперів та деривативів, що отримано у попередніх податкових періодах	153.8
Зменшення суми доходів звітного періоду на вартість відвантажених товарів, виконаних робіт, наданих послуг у разі затримання оплати їх вартості при визнанні покупця банкрутом або при вчиненні виконавчого надпису про стягнення заборгованості	159.1.1
Сума штрафів та неустойки чи пені, фактично отримана за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду	135.5.4 137.13

Визначення тимчасової різниці при обліку витрат

№ з/п	Визначення тимчасової різниці	Пункт ПКУ
1	Погашення фінансової допомоги (її частини), що рахувалася на початок звітного періоду, особі, яка її надала , при умові, що така допомога була включена до доходів	135.5.6
2	Різниці в амортизаційних відрахуваннях, що виникли внаслідок застосування різних строків корисного використання для основних засобів	144.1 145.1.1 146.15
3	Встановлення мінімальних строків корисного використання для певних видів нематеріальних активів (групи 4 і 5)	146.6
4	Витрати на створення резерву сумнівних боргів визнаються витратами з метою оподаткування у сумі безнадійної дебіторської заборгованості з урахуванням підпункту 14.1.1 1 пункту 14.1 статті 14 розділу 1	138.11.6 п.в)

При обліку доходів і витрат в бухгалтерському обліку та при оподаткуванні виникають наступні постійні різниці, що наведені в таблиці 26 та 27.

Таблиця 26