1. Правила размещения страховых резервов.

В связи с тем, что страховые резервы являются, по сути, привлеченными средствами страховой компании и должны быть использованы строго по целевому назначению, федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью устанавливаются Правила размещения страховщиками страховых резервов. Под размещением страховых резервов понимаются активы, принимаемые в покрытие (обеспечение) страховых резервов (Правила размещения страховщиками страховых резервов: (Приказ Минфина РФ от 22.02.1999 г. № 16н (ред. 18.08.2003 г. № 76н).

Активы, принимаемые в покрытие страховых резервов, должны удовлетворять условиям диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. В соответствии с

действующим законодательством в покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов:

государственные ценные бумаги Российской Федерации;

государственные ценные бумаги субъектов Российской Федерации;

муниципальные ценные бумаги;

векселя банков;

акции;

облигации, кроме относящихся к пунктам 1—3;

жилищные сертификаты, кроме относящихся к пунктам 1-3;

инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов;

банковские вклады (депозиты), в том числе удостоверенные депозитными сертификатами;

сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;

доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере;

недвижимое имущество;

доля перестраховщиков в страховых резервах;

депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;

денежная наличность;

денежные средства на счетах в банках;

иностранная валюта на счетах в банках;

слитки золота и серебра.

Соответствие деятельности страховщика основным установленным принципам определяется выполнением структурных соотношений (табл. 1). Требования к активам, принимаемым в покрытие страховых резервов, установлены в указанных Правилах их размещения.

Общая стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, должна быть не менее суммарной величины страховых резервом. При расчете соотношений под стоимостью активов понимается их балансовая стоимость.

Структурные соотношения активов и резервов

№

п/п

Активы, представленные в покрытие

страховых резервов

Не более

1

2

3

1

Стоимость государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации

(А1) и муниципальных ценных бумаг

(А2),т.е.А1 + А2

30% суммарной величины страховых резервов

2

Стоимость банковских вкладов (депозитов), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами (АЗ) и векселей банков (А4), т.е. АЗ+А4

40% суммарной величины страховых резервов

3

Стоимость акций (А5), облигаций (кроме относящихся к пунктам 1—3) (А6),

т.е. А5 + А6

% суммарной величины страховых резервов

4

Дебиторская задолженность страхователей, перестраховщиков, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников

10% суммарной величины страховых резервов

5

Депо премий по рискам, принятым в

перестрахование

10% суммарной величины страховых резервов

6

Суммарная стоимость инвестиционных

паев паевых инвестиционных фондов

(А7) и сертификатов долевого участия в

общих фондах банковского управления

(А8), т.е. А7 + А8

5% суммарной величины страховых резервов

7

Суммарная стоимость долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вкладов в складочный

капитал товариществ на вере (А9) и стоимость ценных бумаг (за исключением

инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления), не включенных в котировальный лист ни одним организатором торговли на рынке ценных бумаг (А 10), т.е. А9 + А10

10 суммарной величины страховых резервов

8

Суммарная стоимость жилищных сертификатов (кроме относящихся к пунктам 1-3)

5 суммарной величины страховых резервов

9

Стоимость недвижимого имущества

20% величины страховых резервов по видам страхования жизни и 10% от величины страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни

10

Суммарная стоимость слитков золота и

серебра

10 суммарной величины страховых резервов

11

Суммарная стоимость государственных

ценных бумаг одного субъекта РФ

15 суммарной величины страховых резервов

12

Суммарная стоимость муниципальных

ценных бумаг одного органа местного

самоуправления

10 суммарной величины страховых резервов

13

Суммарная стоимость ценных бумаг,

прав собственности на долю в уставном

капитале, средств на банковских вкладах (депозитах), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, а также в общих фондах банковского управления одного банка

15 суммарной величины страховых резервов

14

Суммарная стоимость ценных бумаг,

эмитированных одним юридическим

лицом и включенных в котировальный

лист первого уровня хотя бы одним

признанным организатором торговли

на рынке цепных бумаг

10 суммарной величины страховых резервов

15

Суммарная стоимость ценных бумаг,

эмитированных одним юридическим

лицом и не включенных в котировальный лист первого уровня ни одним организатором торговли на рынке ценных

бумаг, по включенных в котировальный

лист второго уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных

бумаг

5 суммарной величины страховых резервов

16

Максимальная стоимость одного объекта недвижимости

10 суммарной величины страховых резервов

17

Суммарная величина доли перестраховщиков в страховых резервах (кроме доли

перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков)

60% суммарной величины страховых резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков

18

Максимальная величина доли одного

перестраховщика в страховых резервах

(кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных

убытков)

15% суммарной величины страховых резервов, за

исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков

19

Суммарная доля перестраховщиков, не

являющихся резидентами Российской

Федерации, в страховых резервах (кроме

доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков

30% суммарной величины страховых резервов, за

исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков

20

Суммарная стоимость активов, принимаемых в покрытие страховых резервов,

не относящихся к расположенным на

территории Российской Федерации, за

исключением доли перестраховщиков

не являющихся резидентами Российской Федерации, в страховых резервах

20% суммарной величины страховых резервов

Тема. Финансовые результаты деятельности страховой компании

Финансовый результат деятельности страховой компании

определяется путем сопоставления се доходов и расходов за отчетный период. Такой подход применяется для расчета прибыли (убытков) страховой компании в целях налогообложения.

В настоящее время состав доходов и расходов страховщиком

определяется с учетом положений ст. 293 и 294 Налогового кодекса РФ.

К доходам страховщиков относятся следующие доходы от осуществления страховой деятельности:

1) страховые премии (взносы) по договорам, страхования, сострахования и перестрахования. При этом страховые премии (взносы) по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (страховщика) только в размере его доли страховой премии, установленной в договоре сострахования;

суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

вознаграждения и тантьемы (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

Особенности определения налоговой базы по негосударственным пенсионным фондам устанавливаются с учетом положений ст. 295 и 296

доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;

суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;

вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр принимаемого в страхование имущества и выдачу заключений об оценке страхового риска) и аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров убытков при страховом событии);

другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

К расходам страховщиков, кроме расходов, предусмотренных ст. 254—269 Налогового кодекса РФ, относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью;

страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях налогообложения к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего пункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам

перестрахования;

суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или)

страхового брокера;

9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе: услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договорами осуществляется страховщиком; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение

указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов (в том числе экспертом, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат; услуг по изготовлению страховых свидетельств(полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов; услуг организаций за выполнение ими письменных порученийработниковпоперечислениюстраховыхвзносовиззаработнойплаты путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных документов; инкассаторских услуг;