2. Местные налоги и сборы

- налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка;

- единый налог;

- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

- сбор за места для паркования транспортных средств;

- туристический сбор.

Местные советы обязательно устанавливают размеры местных налогов и сбор на сессиях Городского совета, в рамках предложенных Государством.

5.3. Налогообложение частных предпринимателей

Законодательством предусмотрено несколько альтернативных способов налогообложения частных предпринимателей:

• налогообложение совокупного чистого дохода и уплата других налогов, предусмотренных законодательством Украины (традиционное налогообложение);

• уплата фиксированного налога с приобретением торгового патента;

• уплата единого налога.

1. Традиционному налогообложению подлежат доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления предпринимательской деятельности без создания юридического лица. Налогооблагаемым доходом считается совокупный доход, то есть разница между валовым доходом (выручка в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода.

2. Уплата фиксированного налога с приобретением торгового патента.

Плательщиками сбора являются субъекты хозяйствования (юридические и физические лица - предприниматели), их подразделения, которые получают в установленном настоящей статьей порядке торговые патенты и осуществляют такие виды предпринимательской деятельности:

а) торговая деятельность в пунктах продажи товаров;

б) деятельность по предоставлению платных бытовых услуг в соостветствии с перечнем, определенным Кабинетом Министров Украины;

в) торговля валютными ценностями в пунктах обмена иностранной валюты;

г) деятельность в сфере развлечений (кроме проведения государственных денежных лотерей). Обязательным условием приобретения патента на право осуществления предпринимательской деятельности является уплата фиксированного налога. Документ, который удостоверяет уплату фиксированного налога, служит основанием для выдачи налоговым органом по месту жительства патента. Частный предприниматель может перейти на уплату фиксированного налога в случае одновременного соблюдения таких условий:

а) осуществление предпринимательской деятельности по продаже товаров и предоставлению сопутствующих такой продаже услуг на рынках с обязательной уплатой рыночного сбора. Доходы такого физического лица, полученные от осуществления других видов предпринимательской деятельности, облагаются налогом на прибыль в общем порядке;

б) количество лиц, которые находятся в трудовых отношениях с таким предпринимателем, включая членов его семьи, не должна превышать 5 человек;

в) валовый доход предпринимателя от самостоятельного осуществления деятельности за последние 12 календарных месяцев, предшествовавшие месяцу приобретения патента, не превышает 4000 необлагаемого налогом минимума доходов граждан (*17 грн., около 68 тыс.грн.).

Предприниматели, которые выбрали такой способ налогообложения, не могут осуществлять торговлю ликеро-водочными и табачными изделиями.

3. Частный предприниматель может стать плательщиком единого налога, если:

а) в трудовых отношениях с ним на протяжении года находится не более 10 лиц, включая членов его семьи;

б) объем выручки от реализации продукции за год не превышает 500 тыс. грн;

в) отсутствует задолженность по уплате всех установленных налогов и обязательных платежей за предыдущий отчетный период;

г) частный предприниматель не является субъектом особенного порядка налогообложения на основании уплаты специального торгового патента;

д) частный предприниматель не осуществляет торговлю горюче-смазочными материалами, а также ликеро-водочными и табачными изделиями.

Ставки единого налога устанавливаются местными органами власти по месту государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности в зависимости от вида деятельности и не могут быть меньше чем 20 грн. и больше чем 200 грн за календарный месяц. В случае использования предпринимателем труда наемных работников или членов семьи оплата единого налога увеличивается на 50% за каждого работника.