20. Классификация видов независимого контроля

Независимый (аудиторский) финансовый контроль – это независимый негосударственный, вневедомственный контроль всех экономических субъектов, а также органов власти и управления всех уровней и органов на местах. Объектом данного вида контроля является деятельность всех экономических субъектов.

Виды независимого контроля: обязательный и инициативный

Обязательному аудиту подвергаются: все коммерческие банки, включая банк россии, страховые компании, биржи, акционерные общества, ВБФ, благотворительные фонды. Инициативная проверка проводится по решению самого хозяйствующего субъекта. По результатам оформляется аудиторское заключение.

21. Обязанности, права и ответственность ревизоров

Ревизор — ответственный представитель ревизующего органа. Его права и обязанности должны быть прописаны в должностных инструкциях. Если ревизию проводит аудиторская фирма, то права и обязанности определяются договором.

Права ревизора установлены постановлением Совета Министров СССР от 02.04.1981 №325 и Типовой инструкцией Минфина СССР от 14.09.1978 №85:

-Проверять регистры бух.учета, отчетность бух.учета, сметы, планы, ден.ресурсы, документы по производственной и хоз.части

-Требовать от должностных лиц проверяемой организации, предъявлять все необходимые документы, справки, расчеты, акты и т.д.

-Осматривать все объекты строительства, территории, склады и др. производственные помещения, а также хоз. и служебные помещения

-Привлекать по соглашению с администрацией работников к выполнению заданий по ревизии.

-Обращаться с запросами к другим организациям по вопросам ревизии (банки, любые другие организации, связанные с деятельностью ревизуемой организации)

-При выявлении хищений и других видов злоупотреблений ден.средствами передавать на месте материалы ревизии следственным органам для расследования и привлечения к ответственности лиц, допустивших эти злоупотребления;

-Пользоваться всеми видами связи для взаимодействия по делам ревизии

-Обжаловать решения, принятые по акту ревизии.

Обязанности ревизора:

-поставить в известность об этом руководителя ревизуемой организации, сообщить о задачах ревизии

-проверять законность финансово-хозяйственных операций (фактическое наличие имущества, выявление случаев хищения, недосдач и др.)

-точно и объективно освещать в акте ревизии все события ревизии (недосдача, хищения, злоупотребления и др.)

-соблюдать конфиденциальность

-следить за безопасностью

Ревизору запрещается:

-оказывать давление

-угрожать наказанием;

-высказывать предположения;

-поддаваться на провокации;

-участвовать в увеселительных мероприятиях (например, праздновании дней рождения сотрудников организации);

-допускать неделовые отношения;

-привлекать на роль экспертов специалистов ревизуемой организации.

22. Методы документального контроля

Отдельное контрольно-ревизионное действие принято называть методом. К таким методам могут быть отнесены сверка, сличение. Ревизионная практика не выработала конкретного метода, который применяется в ходе проверки к документам или хозяйственным операциям. Как правило, в процессе изучения даже простейших хозяйственных операций или первичных документов ревизору приходится использовать разные методы. В конкретной ревизионной ситуации для решения поставленной задачи он должен выбрать самые эффективные из них. Документальный контроль основан на нескольких методах:

-Экономический анализ работы организации. Этот метод позволяет выявить положительные и отрицательные стороны деятельности организации в целом и ее структурных подразделений.

- Технико-экономические расчеты. Такие расчеты составляются в период ревизии. Они позволяют определить обоснованность норм расходования сырья и материалов, целесообразность трудовых затрат.

- Формальная проверка. В данном случае документы изучают в целях выявления дефектов в оформлении, установления правильности заполнения реквизитов и наличия неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и цифр, уточнения подлинности подписей должностных лиц, соответствия документа действующей типовой форме и т. д.

- Логическая проверка. Такая проверка позволяет определить объективную возможность и целенаправленность в расходовании денежных средств и материальных ресурсов, реальность взаимосвязей между отдельными хозяйственными операциями.

- Арифметическая проверка. Данный метод применяется для определения в документах правильности подсчетов и выявления признаков хищений.

- Встречная проверка. Эта проверка представляет собой сличение разных документов или сравнение нескольких экземпляров одного и того же документа, находящихся в разных подразделениях ревизуемой организации или в других организациях.

- Взаимный контроль. Подобный контроль необходим для сопоставления различных документов, отражающих взаимосвязанные хозяйственные операции.

- Анализ ежедневного или пооперационного изменения остатков ТМЦ и денежных средств. Этот метод дает возможность в результате хронологического анализа хозяйственных операций выявить отклонения от нормального оборота материальных ценностей или денежных средств и как следствие – установить искажения данных об остатках.

- Восстановление количественно-суммового учета. Этот метод применяется при ревизии баз, предприятий общественного питания, складов некоторых организаций, где количественный учет не ведется, хотя каждая операция поступления и расходования материальных ценностей оформляется первичными документами.

-Проверка правильности корреспонденции счетов. Такая проверка нужна, чтобы установить факты ошибочного или умышленного искажения данных взаимосвязи синтетических счетов бухгалтерского учета, чем создаются условия для хищения денежных средств и материальных ценностей, хотя все первичные документы могут быть составлены безукоризненно.

-Проверка регистров бухгалтерского учета. Этот метод заключается в сопоставлении данных регистров бухгалтерского учета с данными первичных документов, что позволяет установить наличие подложных записей, сделанных в целях сокрытия хищений и злоупотреблений. Применение указанного метода дает возможность уточнить достоверность и своевременность отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете.

- Исследование неофициальных материалов. Согласно данному методу изучаются черновые записи кассиров и других материально ответственных лиц, анонимные письма, неофициальные заявления работников ревизуемой организации. Ревизоры не должны игнорировать информацию, получаемую из неофициальных материалов, поскольку она позволяет устанавливать истинное состояние дел, выявлять злоупотребления и хищения денежных и материальных средств.

- Исследование и проверка объяснительных записок, полученных в процессе ревизии. Данный метод позволяет глубже проанализировать действия должностных и материально ответственных лиц, выявлять обстоятельства, способствующие бесхозяйственности и нарушению финансовой дисциплины, намечать мероприятия по их устранению.