- •Опорний конспект лекцій
- •Тема 1. Податки в системі фінансових інструментів регулювання зовнішньоекономічної діяльності
- •1. Зовнішньоекономічна діяльність суб’єктів господарювання.
- •2. Види зовнішньоекономічної діяльності.
- •Види зед: класифікація
- •3. Принципи зовнішньоекономічної діяльності.
- •4. Форми та методи управління міжнародними економічними відносинами в умовах ринкової економіки.
- •Податки в системі методів регулювання зовнішньоекономічною діяльністю.
- •Тема 2. Митний кодекс України.
- •2. Організація і здійснення митного контролю, документи, необхідні для митного оформлення та контролю: мова, форми декларування, права та обов‘язки декларанта.
- •3. Митні пільги.
- •4.Митні збори - ставки, пільги, відстрочка та розстрочка по сплаті митних зборів
- •5. Митне оформлення товарів та предметів, що перетинають кордон, при здійсненні операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
- •Тема 3. Єдиний митний тариф України. Розрахунки по митних платежах з бюджетом.
- •1. Єдиний митний тариф.
- •2. Види і ставки мита за класифікаційними ознаками.
- •3. Ввізне мито. Вивізне мито.
- •Сплата ввізного мита
- •4. Особливі види мита. Сезонне мито. Компенсаційне мито. Антидемпінгове мито.
- •Тема 4. Митна вартість. Вантажно-митна декларація
- •Вантажно-митна декларація та порядок її заповнення відповідно до митних режимів.
- •Порядок заповнення вантажної митної декларації митним органом:
- •Методологія визначення митної вартості.
- •2.1. Метод оцінки за ціною угоди щодо товарів, які імпортуються
- •2.2. Метод оцінки за ціною угоди щодо ідентичних товарів
- •2.3. Метод оцінки за ціною угоди щодо подібних (аналогічних) товарів
- •2.4. Метод оцінки на основі віднімання вартості
- •2.5. Метод оцінки на основі додавання вартості
- •2.6. Резервний метод
- •Тема 5. Індикативні ціни та ціноутворення в зед.
- •1. Індикативні ціни
- •2. Контрактні ціни у сфері зовнішньоекономічної діяльності.
- •3. Введення індикативних цін на товари.
- •4. Порядок запровадження індикативних цін при оподаткуванні зовнішньоекономічної діяльності.
- •5. Види цін в зед.
- •Тема 6. Оподаткування зовнішньоекономічної діяльності податком на додану вартість.
- •1. Законодавча база оподаткування зед пдв.
- •2.Визначення суми податкового зобов’язання та податкового кредиту.
- •3. Відшкодування пдв.
- •4. Пільги по пдв щодо товарів критичного імпорту.
- •5. Вплив пдв на ціну та економічне значення пільг по пдв.
- •Тема 7. Справляння акцизного податку при імпортно-експортних операціях
- •Сутність акцизного податку.
- •Законодавча база акцизного податку при експорті та імпорті підакцизних товарів.
- •3. Платники акцизного податку. Об‘єкт оподаткування.
- •Тема 8. Уникнення подвійного оподаткування
- •1. Угоди про уникнення подвійного оподаткування та упередження ухилень стосовно податків на доходи і майно.
- •2. Міжнародні податкові угоди та усунення подвійного оподаткування
- •3. Види податків, що обумовлюються в зовнішньоекономічних контрактах.
- •4. Оподаткування нерезидентів та їх постійних представництв.
- •Тема 9. Оподаткування бартерних операцій в галузі зовнішньоекономічної діяльності
- •1. Бартерна операція у галузі зовнішньоекономічної діяльності.
- •2. Бартерний контракт, оцінка товарів за бартерним контрактом.
- •3. Загальні правила бартерних операцій.
- •4. Оподаткування і облік бартерних операцій
- •Відповідальність за порушення строків проведення товарообмінних (бартерних) операцій.
- •Тема 10. Оподаткування операцій з давальницькою сировиною у сфері зовнішньоекономічної діяльності
- •1. Давальницька сировина.
- •3.Контроль за готовою продукцією з давальницької сировини, ввізне мито, вивізне мито, податок на прибуток, мито і митні збори. Порядок обчислення і сплати.
- •4. Митне оформлення операцій з давальницькою сировиною.
- •5. Основні вимоги до зовнішньоекономічних контрактів на переробку давальницької сировини.
- •Тема 11. Особливості оподаткування зовнішньоекономічної діяльності в умовах членства в сот
- •1.Умови оподаткування в сот.
- •2. Уніфікація застосування мита.
- •3. Порядок захисту внутрішнього ринку.
- •4. Оподаткування товарів в залежності від місця доставки товарів.
- •Тема 12. Особливості оподаткування доходів фізичних осіб, одержаних від здійснення зовнішньоекономічної діяльності
- •2. Особливості оподаткування доходів фізичних осіб, одержаних ними від здійснення зовнішньоекономічної діяльності.
- •3. Оподаткування митом та митними зборами товарів та предметів, що перетинають кордон на правах особистої власності громадян.
Відповідальність за порушення строків проведення товарообмінних (бартерних) операцій.
Порушення суб’єктом зовнішньоекономічної діяльності України строків ввезення товарів (виконання робіт, надання послуг), що імпортуються за бартерним договором, тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у розмірі 0,3 відсотка вартості неодержаних товарів (робіт, послуг), що імпортуються за бартерним договором.
Увага! Загальний розмір нарахованої пені не може перевищувати розміру заборгованості.
Якщо заборгованість за бартерним договором виникла через обставини непереборної сили або форс-мажору, строки, нарахування пені зупиняються і пеня за їх порушення протягом дії цих обставин не стягується.
Настання та закінчення дії обставин непереборної сили повинно бути підтверджено довідкою офіційного органу, уповноваженого державою, де такі обставини мали місце. Обставини форс-мажору підтверджуються в установленому законом порядку.
У разі прийняття судом, Міжнародним комерційним чи Морською арбітражною комісією при Торгово-промисловій палаті України або іншим уповноваженим арбітражем, в тому числі в іншій країні, позовної заяви про стягнення заборгованості, яка виникла внаслідок недотримання строків та інших умов, визначених бартерним договором, строки, нарахування пері, зупиняються і пеня за їх порушення в цей період не сплачується.
У разі прийняття судом рішення про відмову в позові повністю або частково чи припинення (закриття) провадження у справі або залишення позову без розгляду строки - поновлюються і пеня за їх порушення сплачується за кожний день прострочення, включаючи період, на який ці строки було зупинено. У разі часткової відмови в позові пеня нараховується тільки в тій частині, в якій було відмовлено.
У разі прийняття судом рішення про задоволення позову пеня за порушення строків не сплачується з дати прийняття позову до розгляду судом.
Рекомендована література: 3, 7, 34, 39, 46.
Тема 10. Оподаткування операцій з давальницькою сировиною у сфері зовнішньоекономічної діяльності
План лекційного заняття:
Давальницька сировина.
Схеми здійснення зовнішньоекономічних операцій переробки давальницької сировини.
Контроль за готовою продукцією з давальницької сировини, ввізне мито, вивізне мито, податок на прибуток, мито і митні збори. Порядок обчислення і сплати.
Митне оформлення операцій з давальницькою сировиною.
Основні вимоги до зовнішньоекономічних контрактів на переробку давальницької сировини.
1. Давальницька сировина.
Операції з давальницькою сировиною у сфері ЗЕД поділяються на дві категорії:
1) увезення сировини — вивезення готової продукції, коли замовником є нерезидент, а виконавцем — резидент;
2)вивезення сировини — увезення готової продукції, у цій ситуації замовником буде вже резидент, а виконавцем — нерезидент.
Розрахунки за роботи з переробки давальницької сировини можуть проводитися у грошовій формі, частиною давальницької сировини чи готової продукції (крім тієї, оборот якої в ЗЕД обмежено) або, за згодою сторін, з використанням усіх цих форм.
Давальницька сировина — сировина, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, енергоносії, ввезені на митну територію України іноземним замовником (чи закуплені іноземним замовником за іноземну валюту в Україні) або вивезені за її межі українським замовником для використання у виробленні готової продукції. Давальницька сировина не може бути придбана іноземним замовником на митній території України за національну валюту України або отримана ним в результаті проведення інших операцій, у тому числі товарообмінних. Право власності на давальницьку сировину на кожному етапі її переробки, а також на вироблену з неї готову продукцію належить замовнику;
Замовник — суб’єкт господарської діяльності, який надає давальницьку сировину для вироблення готової продукції;
Операція з давальницькою сировиною — операція з попередньої поставки сировини для її наступного перероблення (оброблення, збагачення чи використання) на готову продукцію за відповідну плату, незалежно від кількості виконавців, а також етапів (операцій з перероблення цієї сировини) за умови, якщо вартість давальницької сировини на кожному етапі переробки становить не менш як 20 відсотків загальної вартості готової продукції. Операції, що не передбачають попередньої поставки сировини для отримання готової продукції, або коли вартість сировини є меншою зазначених 20 відсотків, не вважаються операціями з давальницькою сировиною;
Операція з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах — операція з перероблення (оброблення, збагачення чи використання) давальницької сировини в результаті технологічного процесу із зміною коду по ТН ЗЕД (незалежно від кількості виконавців), а також етапів (операцій з перероблення цієї сировини) з метою отримання готової продукції за відповідну плату. До операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах належать операції, в яких сировина замовника на конкретному етапі переробки, а також на заключному, є основним матеріалом та її вартість становить не менш як 20 відсотків загальної вартості готової продукції, при цьому обов’язковим є попереднє здійснення поставки виконавцю давальницької сировини відносно повернення виготовленої з неї готової продукції замовнику. При розрахунку вартості давальницької сировини у вартості готової продукції враховуються вартість всієї вивезеної (ввезеної) давальницької сировини та витрати по доставці цієї сировини до виконавця;
Визначення операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах
У разі потреби за запитом митних органів або органів державної податкової служби визначення операцій як таких, що належать до операцій з давальницькою сировиною, здійснюється Міністерством економіки та з питань європейської інтеграції України або уповноваженими ним органами на підставі акта експертизи, виданого Торгово-промисловою палатою України або регіональними торгово-промисловими палатами.
Кабінет Міністрів України за поданням центральних органів виконавчої влади може встановлювати інші показники вартості давальницької сировини у загальній вартості готової продукції за окремими видами операцій з давальницькою сировиною у зовнішньоекономічних відносинах.
2. Схеми здійснення зовнішньоекономічних операцій переробки давальницької сировини.
Порядок розрахунків за переробку, обробку, збагачення чи використання давальницької сировини
1. Розрахунки за переробку, обробку, збагачення чи використання давальницької сировини можуть проводитися в грошовій формі, частиною давальницької сировини чи готової продукції, крім тієї, що заборонена до експорту, або за згодою замовника та виконавця з використанням усіх цих форм.
2. У разі вивезення українським виконавцем частини давальницької сировини або готової продукції, отриманої як оплата виконаної роботи, чи продукції, виробленої із зазначеної сировини, справляються податки і збори (обов’язкові платежі) у встановленому законом порядку.
3. У разі коли розрахунки за переробку, обробку, збагачення чи використання давальницької сировини провадяться в іноземній валюті, вона підлягає зарахуванню на рахунок українського виконавця в уповноваженому банку України у 90-денний строк починаючи з моменту митного оформлення готової продукції або погашення векселя (письмового зобов’язання) залежно від того, яка з цих операцій була проведена раніше.