Корреспонденция счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п	Содержание операции	Проводки
		дебет	кредит
1 2 3 4 5 6 7 8	Выдан из кассы денежный аванс под отчет Возмещен из кассы перерасход подотчетных сумм Списаны расходы по командировке Приобретены ТМЦ подотчетным лицом Возвращен в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм Удержан неиспользованный остаток подотчета из заработной платы работника по его заявлению Списаны подотчетные суммы, не возвращенные работником в установленный срок Списан незаконный расход подотчетных сумм.	71 71 08, 10, 11, 15, 26, 44 08, 10, 41 50 70 94 73	50 50 71 71 71 71 71 71

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется по - фамильно и по каждому выданному авансу. Аналитический и синтетический учет по счету 71 совмещен и ведется в журнале ордере № 7 – АПК. В журнале-ордере отражаются: ФИО подотчетного лица, сумма задолженности на начало месяца и дата ее возникновения, операции по дебету счета 71 с указанием даты и номера первичного документа, операции по кредиту счета с указанием даты, номера документа в разрезе корреспондирующих счетов, сумма задолженности на конец месяца. Основанием для составления журнала – ордера являются проверенные авансовые отчеты, отчеты кассира, справки бухгалтерии. Итоговые данные по кредиту счета 71 ежемесячно переносятся в главную книгу, затем в бухгалтерский баланс.

Первичные документы

Журнал-ордер № 7-АПК

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Рис. Схема учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

2. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит

С – долг работника перед организацией

ДО - Возникновение задолженности работника КО - Погашение задолженности работниками

С – долг работника перед организацией

К счету 73 отрывают следующие субсчета:

73/1 «Расчеты по предоставленным займам»;

73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

73/3 «Расчеты по прочим операциям».

На первом субсчете учитывают расчеты с работниками по предоставленным им займам (на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение и строительство садовых домиков, обзаведение домашним хозяйством и др.).

1. Предоставлен заем работнику организации Дт 73/1 Кт 50,51

2. Погашен заем: наличными в кассу организации Дт 50 Кт 73/1

путем удержание из заработной платы Дт 70 Кт 73/1

На втором субсчете учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работниками предприятию в результате хищения, недостачи ТМЦ, брака и д.т.

1. Отнесены суммы, подлежащие взысканию, на виновное лицо:

   • по учетной стоимости недостающих ТМЦ Дт 73/2 Кт 94

   • на разницу между рыночной и учетной стоимостью ТМЦ Дт 73/2 Кт 98/4

   • стоимость производственного брака Дт 73/2 Кт 28

2. Возмещены работником взыскиваемые суммы:

• наличными в кассу организации Дт 50 Кт 73/2

• из заработной платы работника Дт 70 Кт 73/2

На третьем субсчете учитываются расчеты с работниками за форменную одежду и специальную обувь и по прочим операциям.

1. Выдана работнику спецодежда и обувь Дт 73/3 Кт 10

2. Оплачена работником стоимость выданной спецодежды и обуви:

• наличными в кассу Дт 50 Кт 73/3

• из заработной платы работника Дт 70 Кт 73/3

Аналитический учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведут по каждому дебитору, по – фамильно, в ведомости аналитического учета, форма № 38 – АПК. В ведомости по каждому работнику отражают задолженность на начало месяца, сумму оборота по дебету и кредиту в разрезе корреспондирующих счетов с указанием даты и номера первичного документа и задолженность на конец месяца. Итоговые данные ведомости служат основанием для заполнения регистра синтетического учета по счету 73. Синтетический учет по счету 73 ведут в журнале – ордере № 8 – АПК. Ежемесячно кредитовый оборот счета 73 из журнала-ордера переносится в главную книгу, затем в бухгалтерский баланс.

Первичные документы

Ведомость аналитического учета, форма № 38-АПК

Журнал-ордер № 8-АПК

по кредиту счета 73

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Рис. Схема учета по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»