Влияние изменения величины переменных расходов.
Пусть переменные расходы увеличились на 17%. Тогда при сохранении остальных условиях
b' = 0,263
=420,252 тыс.руб
Δ = 17,395 тыс.руб или 4,32%
П= 76,556 тыс.руб.
ΔП= -20,684 тыс.руб. или -21,27%
Следовательно, при увеличении переменных затрат на 17% критический объём возрастает на 4,32%, а прибыль при плановом объеме продаж сокращается на 21.3%.
Покажем это на графике:
Рис.3 Увеличение переменных затрат
Влияние снижения уровня действующих цен.
По условию действующие цены снизились на 7%. Тогда
b' = 0,242
=408,434 тыс.руб
Δ = 5,577 тыс.руб или 1,38%
П= 60,244 тыс.руб.
ΔП= -36,996 тыс.руб. или -38,05%
Следовательно, при снижении уровня действующих цен на 7% критический объем возрастает на 1,38%, а прибыль при плановом объеме продаж сокращается на 38.44%.
Анализ трёх рассмотренных случаев показывает, что изменение цены даёт наименьшее изменение критического объёма и при этом наибольшее снижение прибыли.
Рис.4 Снижение цены
Влияние изменения структуры ассортимента.
Плановая структура при объеме выпуска 950 шт. изделий характеризуется следующим соотношением:
изделие №1 – 36,8%, изделие №2 – 31,6%, изделие №3 – 31,6%.
Фактическое число выпущенных изделий составляет 980 шт. Фактическая структура при 60% объема продаж характеризуется следующим соотношением: 36,7% : 32,7% : 30,6%.
При плановой структуре выпуска реализации 980 изделий обеспечила бы прибыль:
П = 80,777*980*0,368 + 88,836*980*0,316 + 141,056*980*0,316 = = 100,310тыс.руб.
При фактической структуре прибыль:
П = 80,777*980*0,367 + 88,836*980*0,327 + 141,056*980*0,306 = = 99,824тыс.руб.
Следовательно, изменение структуры выпускаемой продукции привело к снижению прибыли:
ΔП = 486,23 руб. или на 0.48%.
Общий критический объем при этом не изменяется, происходит изменение критических объемов по каждому наименованию изделий:
=
360*46/60 = 276
=
320*46/60 = 246
=
300*46/60 = 230
Вместе с тем, изменение структуры ассортимента может дать значительный прирост прибыли, если в объеме выпуска будут преобладать изделия, имеющие более высокий уровень рентабельности. И наоборот, стоит уменьшать долю изделий с низкой рентабельностью В нашем примере таким является изделие №3, у которого наименьший уровень рентабельности (20%).
Дальнейшей задачей анализа является поиск структурного соотношения, позволяющего увеличить прибыль предприятия. Так как в условиях выполняемой работы не предоставляется возможным учесть рыночный спрос, ограничения по ресурсам и другие факторы, структурное соотношение устанавливается, исходя из условий наибольшей рентабельности изделий.
Выберем следующую структуру:
40%:40%:20%.
Тогда объем продаж будет равен:
Q1 = Q2 = 211.406 тыс.руб., Q3 = 105,703 тыс.руб.
Соответственно количество изделий равно:
N1 = 524 шт., N2 = 476 шт., N3 = 106 шт.
При этом прибыль составит:
П = 102.180 тыс.руб.
Прирост прибыли:
ΔП= 1.869,20 руб. или 1,86%
Совокупное влияние факторов.
Анализируемые внешние факторы являются типичными при развитой рыночной экономике. В случае неблагоприятных условий руководство предприятия должно предпринять действия, которые обеспечили бы получение необходимой прибыли и финансовую устойчивость предприятия за счет внутренних источников.
В ходе анализа затрат на производство была установлена возможность уменьшения затрат на 10% за счет снижения материалоемкости и трудоемкости изделий и постоянных затрат на 15% за счет экономии общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Исследования рынка выявили возможность увеличения объема продаж, а также повышения уровня цен на 10%.
Определим прибыль при плановом объеме продаж 60% и принятой структуре ассортимента, исходя из уровня рентабельности:
П = 524*403,886*1.1 + 476*444,18*1.1 + 106*846,336*1.1 –
- 524*85,41*0.9 – 476*95,50*0.9 – 106*210,43*0.9 – 309,604*0.85 =
= 213,407 тыс.руб.
Объем реализации:
= 524*403,886*1.1 + 476*444,18*1.1 + 106*846,336*1.1 = 581,366 тыс.
руб.
Чтобы обеспечить прибыль в размере 250 тыс. руб. при тех же условиях, объем продаж необходимо увеличить до 250*581,366/213,407 = 681,052 тыс.руб.
Критический объем продаж
= 322,551 тыс.руб. или 34%
При этом объем выпуска изделий в натуральном выражении составит:
N1 = 297 шт., N2 = 270 шт., N3 = 71 шт.
Снижение критического объема продаж свидетельствует об укреплении финансовой устойчивости предприятия.
Рис.5 Комплексное изменение показателей