13.Внутрішньофірмове фінансове прогнозування та планування. Складання бюджетів. Розрахунок основних фінансових показників бюджетів. Оперативне фінансове планування

Фінансове планування - це процес визначення обсягу фінансових ресурсів за джерелами формування і напрямками їх цільового використання згідно з виробничими та маркетинговими показниками підприємства у плановому періоді. Метою фінансового планування є забезпечення господарської діяльності необхідними джерелами фінансування.

Основними завданнями фінансового планування на підприємстві є:

– забезпечення виробничої та інвестиційної діяльності необхідними фінансовими ресурсами;

– установлення раціональних фінансових відносин із суб’єктами господарювання, банками, страховими компаніями;

– визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка раціонального його використання;

– виявлення та мобілізація резервів збільшення прибутку за рахунок матеріального використання матеріальних, трудових та грошових ресурсів;

– здійснення контролю за утворенням та використанням платіжних засобів.

Фінансове планування дає змогу розв’язати такі конкретні питання:

• які грошові кошти може мати підприємство в своєму розпорядженні;

• які джерела їх надходження;

• чи достатньо фінансових ресурсів для виконання накреслених завдань;

• яка частина коштів має бути перерахована в бюджет, позабюджетні фонди, банкам та іншим кредиторам;

• як повинен здійснюватися розподіл та використання прибутку на підприємстві;

• як забезпечується реальна збалансованість планових витрат і доходів підприємства на принципах самоокупності та самофінансування.

Інформаційні дані цих планів становлять комерційну таємницю.

Поточне фінансове планування є складовою частиною перспективного плану, є, власне, його конкретизацією. Воно полягає в розробці оперативних планів підприємства.

Ключовим показником у плануванні є плановий виторг від реалізації продукції (робіт, послуг), а відправним документом для бюджетування — бюджет реалізації продукції (продажів). Усі інші планові показники розраховують, виходячи з прогнозу виторгу або темпів зростання виторгу.

А складання проектів усіх операційних і фінансових бюджетів здійснюється після розроблення проекту бюджету реалізації продукції. Звичайно, точно спрогнозувати майбутній обсяг реалізації неможливо, тому бажано розглядати різні проектні варіанти бюджету реалізації продукції, а, відповідно, і інших бюджетів.

У розділі 7 вже йшлося про планування збільшити виручку від реалізації. У таблицях 13.1-13.2 відображені плани доходів і витрат ТОВ «Омега Фарма Україна» за умови щорічного зростання виручки від реалізації на 15%.

Плани будуть складені з урахуванням таких обсягів реалізації за кварталами:

І квартал – 20%;

ІІ квартал – 30%;

ІІІ квартал – 40%

IV квартал – 10%.

Виручка від реалізації у таблицях 13.1 обчислена шляхом додавання до аналогічного показника додатково його 15%. Чиста виручка від реалізації визначена шляхом вирахування з виручки від реалізації суми ПДВ з урахуванням частки операцій, які у 2012 році не оподатковувались ПДВ. Собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг та витрати з реалізації зростуть пропорційно зміні виручки, тобто на 15%. Адміністративні витрати залишаться незмінними, оскільки на них зміни в реалізації не впливають. У 2013 році також враховано надходження на витрати коштів у зв’язку з використанням факторингових послуг (враховано у інших операційних доходах та витратах).

План доходів і витрат ТОВ «Омега Фарма Україна » з операційної діяльності на 2013 рік, тис. грн.

Таблиця 13.1.

|Показник |За рік |У тому числі за кварталами |

| | |І |ІІ |ІІІ |IV |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. Виручка від реалізації |786749,5 |157349,9 |236024,85 |314699,8 |31469,98 |

|2. Чиста виручка від реалізації |672886,5 |134577,3 |201865,95 |269154,6 |67288,65 |

|3. Собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг |508800,25 |101760,05 |152640,08 |203520,1 |50880,025 |

|4. Валовий прибуток (збиток) (р. 2 – р. 3) |164086,25 |32817,25 |49225,87 |65634,5 |16408,625 |

|5. Інші операційні доходи |13951,8 |2790,36 |4185,54 |5580,72 |1395,18 |

|6. Витрати з реалізації |79775,5 |15955,1 |23932,65 |31910,2 |7977,55 |

|7. Адміністративні витрати |26929 |5385,8 |8078,7 |10771,6 |2692,9 |

|8. Інші операційні витрати |1633 |326,6 |489,9 |653,2 |163,3 |

|9. Прибуток (збиток) від операційної діяльності |69700,55 |13940,11 |20910,16 |2788,22 |6970,055 |

|(р.4 + р. 5 – р. 6 – р. 7 – р.8) | | | | | |

Планування збільшення виручки від реалізації позитивно вплинуло на прибуток від операційної діяльності у 2013 році. Проте зросли інші операційні витрати у зв’язку з використанням факторингових послуг (щодо реструктуризації дебіторської заборгованості). У 2013 році прибуток зріс на 42150,55 тис. грн..

План доходів і витрат ТОВ «Омега Фарма Україна » з операційної діяльності на 2014 рік, тис. грн

Табл. 13.2.

|Показник |За рік |У тому числі за кварталами |

| | |І |ІІ |ІІІ |IV |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. Виручка від реалізації |904761,925 |180952,39 |271428,58 |361904,77 |90476,19 |

|2. Чиста виручка від реалізації |790898,925 |158179,79 |237269,68 |316359,57 |79089,89 |

|3. Собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг |585120,29 |117024,058 |175536,09 |234048,12 |58512,03 |

|4. Валовий прибуток (збиток) (р. 2 – р. 3) |205778,6 |41155,73 |61733,59 |82311,45 |20577,86 |

|5. Інші операційні доходи |16044,57 |3208,91 |4813,37 |6417,82 |1604,46 |

|6. Витрати з реалізації |91741,83 |18348,37 |27522,55 |36696,73 |9174,18 |

|7. Адміністративні витрати |26929 |5385,8 |8078,7 |10771,6 |2692,9 |

|8. Інші операційні витрати |1877,95 |375,59 |563,39 |751,18 |187,80 |

|9. Прибуток (збиток) від операційної діяльності |101274,4 |20254,88 |30382,32 |40509,76 |10127,44 |

|(р. 4 + р. 5 – р. 6 – р. 7 – р.8) | | | | | |

З таблиці 13.2 видно, що у 2014 році відбудеться подальше зростання прибутку від операційної діяльності. Порівняно з 2013 роком прибуток зросте на 31573,85 тис. грн.

Наступним складемо план фінансових результатів від звичайної діяльності підприємства (таблиця 13.3), в якому показано запланований загальний прибуток (збиток) підприємства з урахуванням прибутку (збитку) від реалізації основних фондів й інших необоротних активів, фінансових інвестицій, а також інших доходів і витрат, не пов'язаних з операційною діяльністю.

План фінансових результатів від звичайної діяльності ТОВ «Омега Фарма Україна » за 2013-2014 роки

Таблиця 13.3.

|Показник |2013 |2014 |

|1 |2 |3 |

|1. Прибуток (збиток) від операційної діяльності (р. 9 таблиць 13.1-13.2) |69700,55 |101274,4 |

|2. Прибуток (збиток) від реалізації й іншого вибуття основних засобів та інших |0 |0 |

|необоротних активів | | |

|3. Прибуток (збиток) від реалізації фінансових інвестицій |0 |0 |

|4. Інші доходи, не пов’язані з операційною діяльністю |0 |0 |

|5. Інші витрати, не пов’язані з операційною діяльністю |0 |0 |

|6. Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування |69700,55 |101274,4 |

Реалізовувати чи придбавати основні засоби, нематеріальні активи чи фінансові інвестиції підприємство не планує, тож у 2013-2014 роках змін між прибутком від операційної діяльності на фінансовими результатами від звичайної діяльності до оподаткування не відбудеться.

Прибуток, що залишився в розпорядженні підприємства, розподіляють за рішенням власників. Для цього використовують плановий кошторис розподілу прибутку підприємства (таблиця 13.4), який власники затверджують на початку року. Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, або цілком розподіляють протягом року на цілі, передбачені в статуті, або планують залишок нерозподіленого прибутку на кінець року (кварталу). Розмір резервного фонду законодавством установлений для підприємств, створених у формі господарських товариств. Пропорції розподілу планового прибутку після виплат власникам і утворення резервного фонду визначаються стратегічними і тактичними завданнями підприємства. Це перспективи розвитку підприємства (звідси розподіл прибутку на інвестиції і споживання), залучення нових інвесторів, необхідність фінансування об'єктів соціальної інфраструктури тощо.

Плановий кошторис розподілу прибутку ТОВ «Омега Фарма Україна » за 2013-2014 роки

Таблиця 13.4.

|Показник |2013 |2014 |

|1 |2 |3 |

|1. Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (р. 6 таблиці 13.3) |69700,55 |101274,4 |

|2. Податок на прибуток |13243,10 |16203,90 |

|3. Чистий прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства (р. 1 – р. 2) |56457,45 |85070,5 |

|4. Поповнення резервного фонду |8505,97 |10828,89 |

|6. Нерозподілений прибуток, всього |0 |0 |

При складанні планового кошторису розподілу прибутку було враховано, що підприємство для формування оптимальної структури капіталу має скоротити позиковий капітал .Тому у 2013 та 2014 році на цю ціль були використані усі вільні кошти, а також наявний нерозподілений прибуток на кінець 2012 року.

Наступною здійснимо розробку плану (або бюджету) грошових надходжень і витрат підприємства (таблиця 13.5). Він відображає результати узгодження в часі надходжень коштів на рахунки підприємства і виплати коштів (може бути складений з розбивкою надходжень і витрат грошей за місяцями, декадами і навіть тижнями). Це оперативний фінансовий план, який дає можливість фінансовим менеджерам постійно контролювати ліквідність підприємства. У нашому випадку план буде складений на рік у цілому. Необхідно звернути увагу, що наявні грошові кошти на початок кожного року – це наявні грошові кошти на кінець попереднього року.

Бюджет грошових надходжень і витрати ТОВ «Омега Фарма Україна » за 2013-2014 роки

Таблиця 13.5.

|Показник |2013 |2014 |

|1 |2 |3 |

|1. Наявні грошові кошти на початок року |147,2 |169,28 |

|2. Грошові надходження, всього |908099,8 |1044315,13 |

|У тому числі: | | |

|2.1. Виторг від реалізації продукції |774069,6 |890180,04 |

|2.2. Виторг від реалізації основних фондів |0 |0 |

|2.3. Виторг від реалізації інших активів |0 |0 |

|2.4. Надходження відсотків, виплат |0 |0 |

|2.5. Погашення дебіторської заборгованості |134030,2 |154134,73 |

|2.6. Інші надходження |0 |0 |

|3. Усього грошових коштів у розпорядженні (р. 1 + р. 2) |908247 |1044484,41 |

|4. Грошові витрати, всього |940660,6 |1082734 |

|У тому числі: | | |

|4.1. Придбання виробничих запасів |681349,7 |783552,16 |

|4.2. Придбання устаткування |0 |0 |

|4.3. Заробітна плата з нарахуваннями |31541,05 |36272,21 |

|4.4. Оплата збуту |79775,5 |91741,83 |

|4.5. Податок на прибуток |13243,10 |16203,90 |

|4.6. Погашення позик |134030,2 |154134,73 |

|4.7. Інші витрати |721,05 |829,21 |

|5. Залишок (дефіцит) грошових коштів на кінець року (р. 3 – р. 4) |-32413,6 |-978249,59 |

З таблиці 13.5 видно, що за умови щорічного зростання виручки від реалізації та інших надходжень і витрат відбуватиметься постійне зростання грошових коштів, наявних у розпорядженні підприємства. Проте і грошові витрати зростуть, в результаті чого отримаємо від’ємне сальдо грошових коштів в 2013-2014 роках.

План вкладень в оборотні активи підприємства, що включає виробничі запаси, незавершене виробництво, готову продукцію, товари, дебіторську заборгованість за товари, роботи, послуги, відображено у таблиці 13.6.

План вкладень в оборотні активи (крім грошових коштів) ТОВ «Омега Фарма Україна » за 2013-2014 роки

Таблиця 13.6.

|Показник |2013 |2014 |

|1 |2 |3 |

|1. Виробничі запаси |14072,55 |16183,43 |

|2. Незавершене виробництво |867,1 |997,17 |

|3. Готова продукція |7549,75 |8682,21 |

|4. Товари |1795,15 |2064,42 |

|5. Дебіторська заборгованість |74824,75 |86048,46 |

|6. Поточні фінансові інвестиції |0 |0 |

|7. Усього обігових коштів (без грошових коштів) |99109,3 |113975,7 |

Таблиця 13.6 показує, що враховуючи щорічне зростання виручки від реалізації та відповідне зростання виробничих запасів і дебіторської заборгованості, сума обігових коштів підприємства зростатиме у 2013 і у 2014 роках.

14.Антикризове фінансове управління на підприємстві. Шляхи поліпшення фінансового стану підприємства. Прогнозування банкрутства. Заходи щодо попередження фінансової кризи та нейтралізації ризиків, які застосовуються на підприємстві. Шляхи поліпшення фінансового стану (фінансове оздоровлення) підприємства

У сучасних умовах діяльність переважної більшості українських підприємств залишається незадовільною, тому що їх керівництво не в змозі адаптувати свій стиль управління та використовувати адекватні методи щодо розв’язання кризових ситуацій. Унаслідок цього виникає об’єктивна необхідність застосування нових видів стратегічного управління, а саме антикризового управління. Слід зазначити, що в антикризовому управлінні вирішальне значення має відігравати стратегія управління, в якій основна увага повинна приділятися проблемам недопущення кризових ситуацій або виходу з кризи.

Розглянемо зовнішні умови, які можуть вплинути на діяльність ТОВ «омега Фарма Україна».

Економічна ситуація:

На динаміку та перспективи розвитку вітчизняної економіки продовжують чинити тиск традиційні ризики:зростання обсягу державного боргу й витрат на його обслуговування при збереженні необхідності в нових запозиченнях; висока питома вага у витратній частині державного бюджету поточних першочергових витрат, які не підлягають скороченню, а також витрат по фінансуванню опосередкованого бюджетного дефіциту; від'ємне сальдо торгового балансу, що створює тиск на платіжний баланс і показники зовнішньої ліквідності, що ймовірно призведе до подальшого нарощування валового зовнішнього боргу; висока чутливість банківської системи Україні до системних та індивідуальних ризиків, що стримує відновлення банківського ринку.

Крім того, в даному випадку на розвиток фармацевтичної сфери навіть для компаній, які не є національними за походженням, проте здійснюють виробництво і збут продукції на території України впливає недосконалість і нестабільність законодавчої бази країни, що регулює фармацевтичну і підприємницьку діяльність; введення відстрочки чи мораторію на різні види платежів; несприятливі зміни в податковому законодавстві; обмеження в конвертації валюти; проблеми, пов'язані з питаннями прав власності; конфлікти підприємства з законодавством, адміністративними органами; ризики недостатнього обсягу патентування усіх видів рішень, використаних при створенні нових лікарських засобів; ризики опротестування патентів, отриманих фірмою; ризики незабезпечення патентної чистоти; ризики, пов'язані з паралельним патентуванням і нелегальною імітацією; ризик шпигунства; ризик переходу до конкурентів провідних спеціалістів, носіїв ноу-хау і т.п. Очевидною є нестабільність українського законодавства стосовно до фармацевтичної галузі, медичного обслуговування, страхової медицини. Воно перебуває в мобільному стані, і поки ці сфери нашого життя не придбають остаточну форму, вони будуть постійним джерелом ризику для суб'єктів господарської діяльності.

Демографічна ситуація:

Певний вплив на діяльність організації можуть справити також демографічні ризики, зокрема, зміна рівня народжуваності та смертності, зміна доходів населення.

На 1 січня 2012 року згідно з інформацією, опублікованою Державною службою статистики України, природний рух населення в січні 2012р. характеризувався зростанням народжуваності та скороченням смертності. Залишається суттєвим перевищення кількості померлих над кількістю живонароджених: на 100 по-мерлих припадало 70 народжених. Рівень смертності зменшився з 15,7 померлих на 1000 наявного на-селення у січні 2011р. до 15,4 - у січні 2012р. 

В середньому до 86% усіх смертних випадків нині в Україні припадає на три основні класи причин смерті: хвороби системи кровообігу, зовнішні причини смерті і новоутворення. В ієрархії причин смерті населення нашої країни в 2012 р., як і в попередні роки, перші п’ять місць стало посідають такі класи: хвороби системи кровообігу (66,6% від загалу померлих), новоутворення (12,7%), зовнішні причини смерті (6,2%), хвороби органів травлення (3,8%) і органів дихання (2,8%)

Технологічні новації:

2012 став роком планшетів, портативних ноутбуків й ознаменувався революціями в галузі фотографії та медицини.

Придумані ним планшети потихеньку починають правити IT-індустрією, а ультрабуки, що воюють з його дітищем MacBook Air, стали надходити в масовий продаж. Маловідома компанія Lytro зробила фантастичний переворот у світі фотографії. Справжні чудеса в галузі медицини показала компанія Philips.

Проте, бізнес в Україні має серйозні проблеми зі здатністю до модернізації, до впровадження і адаптації нових технологій у своїй діяльності. Це підтверджується невисокими результатами України за дев’ятою складовою Індексу глобальної конкурентоспроможності «технологічна готовність». І в результаті це не дозволяє країні повною мірою використати усі переваги інформаційно-комунікаційних технологій (ІКТ), створювати сприятливі умови для поширення новітніх технологій в усіх сферах суспільно-економічного життя країни.

За останніми оцінками ВЕФ, рівень технологічної готовності України відповідає 81-му місцю зі 144 країн у рейтингу глобальної конкурентоспроможності. Позиції країни помітно знизилися за період із 2009 року, що певною мірою є наслідком економічної кризи 2008-2009 років[2]

Однією з ключових проблем України є вкрай низький рівень застосування ІКТ бізнесом. За підсумками рейтингу 2012 року Україна перебуває на 81 позиції.

Оцінки з технологічної готовності не можуть бути істотно підвищені в короткостроковій перспективі. На сучасному етапі Україні необхідно сконцентрувати зусилля на покращанні ділового клімату, що сприяло би припливу іноземних інвестицій, у тому числі й таких, що привносять нові технології.

Політичне середовище

За рейтингом 100 країн світу, складений журналом «Newsweek» за станом політичного середовища Україна займає 50 місце. Ми отримали 62 очки за політичну стабільність.

Загалом політичне становище наразі більш-менш стабільне, що позитивно впливає на розвиток виробництва підприємств.

Проведемо SWOT – аналіз, щоб виявити, які сильні сторони можуть покращити діяльність підприємства, а які слабкі сторони можуть погіршити його діяльність.

Сильні сторони:

❖ Є одним із лідером на українському ринку фармацевтичних препаратів;

❖ Пропозиція забезпечена платоспроможним попитом;

❖ Зростання частки ринку;

❖ Відома торгова марка продукції.

❖ Кваліфікований персонал персонал;

❖ Висока якість продукції і попиту як на зарубіжому, так і українському ринку.

Слабкі сторонни:

▪ -висока енергомісткість продукції;

▪ -неефективна діяльність служби збуту.

▪ Продукція дорожча, ніж у конкурентів.

Можливості :

➢ Освоєння нових видів продукції;

➢ Зростання обсягів виробництва як наслідок зростання попиту на продукцію;

➢ Вихід продукції на інші міжнародні ринки;

➢ Впровадження більш сучасних технологій;

➢ Розширення дистриб’юторської мережі по Україні.

Загрози:

• Посилення конкуренції з боку інших виробників фармацевтичної продукції ;

• Обмеження з боку держави ;

• Зростання собівартості через зростання цін на сировину;

• Більш строгі стандарти до технології виробництва препаратів.

Отже, найбільшу небезпеку для фармацевтичних вітчизняних і зарубіжних фірм завдають такі ризики, як ризик входження в договірні відносини з недієздатними чи неплатоспроможними партнерами, ризик затримки партнерами поточних договірних зобов'язань, ризик неправильної організації й одержання неадекватних результатів маркетингових досліджень.

Невисокий рівень мають соціальні ризики, а саме внутріфірмові конфлікти, конфлікти з аптеками, ризик несумлінного відношення персоналу до роботи. Таким чином, із застосуванням даного методу можна визначити ступінь ризику, що дозволяє підвищити ефективність і безпеку системи товароруху.

Оцінка і зниження ризиків у значній мірі залежать від характеру діяльності підприємства, особливостей товарів, правильності ведення маркетингової політики, прийнятої системи товароруху, від ступеня використання прийомів логістики, від стану ринку й ін. Попередження виникнення ризикових ситуацій і зведення до мінімуму їх наслідків повинні стати частиною системи управління на підприємстві й прораховуватись при прийнятті будь-якого рішення.

Ринкова економіка, що характеризується наявністю невизначеності, можливістю вибору для суб'єктів фармацевтичного ринку одного і декількох напрямків розвитку із сукупності альтернативних напрямків, а також їхньою зацікавленістю в кінцевих результатах й можливістю самостійно приймати господарські рішення, обумовлює виникнення ризикованих ситуацій. Цілі, що ставить фірма перед собою на конкретному етапі своєї збутової діяльності, так чи інакше входять у суперечність з можливим ризиком, що буде супроводжувати її на шляху до реалізації рішень. Вирішити ці протиріччя можна лише за умови управління ризиком, у зв’язку з чим науково-практичне значення має розробка системи механізмів мінімізації ризиків, опрацювання та визначення напрямів застосування такого поняття як ризик-менеджмент.

Підприємство ТОВ «Омега Фарма» спеціалізується на продажі лікарських препаратів. Проблема в дуже високій собівартості. Це пов’язано з великим рівнем фондомісткості продукції та високими цінами на ресурси, що закуповуються для виробництва даних виробів. Тому найголовніша задача для даного підприємства – зниження собівартості.

Основними шляхами зниження витрат є економія усіх видів ресурсів, що споживаються у виробництві: трудових та матеріальних. Так, значну долю в структурі витрат виробництва займає оплата праці. Тому актуальною є задача зниження трудомісткості продукції, що виготовляється, зростання продуктивності праці, скорочення чисельності персоналу.

Зниження трудомісткості продукції, збільшення продуктивності праці можна досягнути різними шляхами. Найбільш важливі з них – механізація та автоматизація виробництва, розробка та застосування прогресивних, високопродуктивних технологій, заміна та модернізація застарілого обладнання. Компанія зробила значні кроки вперед в цьому напрямку, оскільки з 2011 році активно користується послугами фінансового лізингу, що за підрахунками дає змогу знизити витрати при купівлі обладнання і автомобілів або ж отримання кредиту на них.

Для поповнення власного капіталу треба, перш за все, оцінити вартість його залучення з різних джерел. До того, як звертатись до зовнішніх джерел формування власного капіталу, повинні бути реалізовані можливості його формування за рахунок внутрішніх джерел. А основні внутрішні джерела – прибуток та амортизаційні відрахування.

Так, для удосконалення діяльності треба здійснити наступне:

Прискорити оборотність оборотних коштів через активізацію системи постачання;

Знизити витрати електроенергії через проведення ревізії обладнання, блокування деяких машин та впровадження блочного, місцевого включення світла та інших заходів;

Зменшення витрат на обробку продукції через модернізацію обладнання та нові технології.

Оптимізація фінансової структури капіталу є одним з найбільш важливих та складних завдань фінансового менеджменту. Оптимальна структура капіталу – це таке співвідношення його власних і залучених джерел, при якому забезпечується оптимальне співвідношення між рівнем рентабельності власного капіталу та рівнем фінансової стійкості, тобто максимізація ринкової вартості підприємства.

Підприємство ТОВ «Омега Фарма Україна» має достатню фінансову стійкість. Це підтверджують і отримані середньостатистичні дані коефіцієнту маневреності ВОК, зумовлені стабільністю власних обігових коштів та грошових коштів.

Коефіцієнт автономії має велике значення через наявність великої кількості власного капіталу. Підприємство має достатній запас фінансової стійкості. Згідно коефіцієнту співвідношення позикових та власних коштів на кожну гривню власних коштів припадало 0 коп. позикових за звітні періоди.

Підприємство має добрі результати по деяких показниках, Готова продукція на складі користується попитом навіть через високу ціну, яка обумовлена великою собівартістю. Але причини криються в якості продукції і її бренді на світовому ринку.

Єдина проблема для ТОВ «Омега Фарма»– проблема збуту на неї потрібно звернути основну увагу. Проблему збуту можна вирішити зниження собівартості продукції. Доцільно також продати частину основних фондів а отриману суму спрямувати на покупку нового обладнання чи на розширення виробничої діяльності.

Пошук ефективних механізмів управління фінансовими ресурсами та забезпечення їх реальної інтеграції в систему ринкових відносин зумовлює необхідність розробки певної фінансової стратегії на даному етапі розвитку підприємства.

З метою розширення можливостей підприємств щодо залучення зовнішніх інвестиційних ресурсів варто було б формувати товариства взаємного кредитування – кредитні установи, що здійснювали б кредитування підприємств на взаємних засадах. Їх фінансовою базою могли б слугувати сконцентровані у них амортизаційні відрахування підприємств, які повинні використовуватися виключно на кредитування інвестиційних проектів учасників товариства. Напрями цільового використання коштів, зосереджених у товариствах взаємного кредитування, мають бути закріпленні в їх статутних документах, що виключить нецільове використання амортизації. У межах обсягів коштів амортизаційних фондів, які передаватимуться підприємством у товариство, і нарахованих на них процентів підприємство матиме право одержувати безпроцентні кредити. Кредити, що перевищуватимуть відповідну частку підприємства, повинні надаватися на конкретні інвестиційні проекти, та під процент, який є нижчим від банківського і встановлюється загальними зборами членів товариства.

Отже, для подолання збитковості підприємств і запобігання їх появі в майбутньому необхідно вжити комплекс заходів щодо вдосконалення управління їх фінансами на інноваційній основі, а також активізації ролі держави у подальшій діяльності підприємства. Ці заходи доцільно розробляти і здійснювати на підприємствах не тільки в разі настання кризової ситуації, але й для запобігання її виникнення в умовах нормальної діяльності.

Крім того, компанія «Омега Фарма Україна» є недавно створеною в Україні і дана організація є на спрощеному балансі тому на адміністрацію дирекції покладені такі зобов’язання, як аналізувати й оцінювати фінансовий стан організації, виконання планових завдань по прибутку, обсяги поставок лікарських препаратів в усі торгові точки Києва, підтримувати ліквідність та рентабельність організації. Даний відділ розробляє плани та бюджети організації. Також важливою функцією виконання дирекції «Омега Фарма Україна» покладено контролінг. Проте, важливо зазначити, що контролiнгу безпосередньо приймають рішення та здійснюють їх підготовку, функціональну та інформаційну підтримку і контроль за реалізацією.

Також в компанії працює з 2011 року управління з ризик-мененджменту, основна задача якого — проведення комплексного аналізу та дослідження сфери діяльності компанії, оцінка факторів зовнішнього середовища, що можуть вплинути на її фінансово-економічний стан, оцінка ризиків, що притаманні фармацевтичним компаніям. Управління ризик-менеджменту структурно входить до складу Департаменту планування та розвитку діяльності компанії. Представники департаменту входять до основних колегіальних органів компанії.

До основних видів ризиків, вплив яких на діяльність даної компанії є ризик ліквідності,визначальним, ризик платоспроможності, ризик інфляції, ризик країни. Стратегія і тактика управління ризиками визначаться відповідними політиками управління ризиками.

Додаткові шанси:

-державою проводяться протекціоністські заходи, спрямовані на захист фармацевтичного товаровиробника.

-----------------------

[1] Затверджено Наказом Міністерства фінансів України 28.02.2013 за № 336/22868

[2] Звіт про конкурентоспроможність України за 2012 рік. http://www.feg.org.ua/docs/FEG_report_2012_body_ua_20.11.2012.pdf - електронний ресурс

-----------------------

Директор

Головний бухгалтер

Відділ подальших перевірок

Відділ звітності

Відділ податкового обліку

[pic]

[pic]

[pic]

[pic]

[pic]

[pic]

[pic]

[pic]

[pic]

[pic]

[pic]