2.3 Деятельность налоговой службы как фактор обеспечения экономической безопасности россии
Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.
Существующая российская налоговая система создавалась на базе опыта зарубежных стран. Благодаря этому она по общей структуре, системе налогов и принципам построения в основном соответствует общераспространенным в мировой практике системам налогообложения.
Налоговая система в целом призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач, вот почему сбалансированность и обоснованность системы налогов и сборов имеет большое значение в любом государстве.
Налоговый кодекс РФ (далее – НК РФ) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе:[2]
1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;
3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5) формы и методы налогового контроля;
6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.
В настоящее время налоговая система России носит относительно централизованный характер. Система налогообложения, складывающаяся в той или иной стране, есть результат воздействия множества факторов.
Налоговая система России включает следующие элементы:
взаимосогласованная совокупность налогов, сборов и платежей, используемых для финансирования государственного бюджета и внебюджетных фондов;
система законов, указов и подзаконных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей.
На рисунке 7 представлены виды налогов и сборов налоговой системы Российской Федерации.
Рисунок 7 – Виды налогов и сборов налоговой системы РФ [39]
Все налоги и сборы в РФ распределены между тремя уровнями системы налогов и сборов и отражают федеративное устройство государства. В частности, предусматриваются: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы); местные налоги и сборы.
Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п.7 ст.12 НК РФ.[2]
Федеральные налоги:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст.12 НК РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.[2]
Региональные налоги:
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено пп.4, 7 ст.12 НК РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.[2]
Местные налоги:
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.
При этом следует отметить, что принадлежность налога (сбора) к конкретному уровню системы налогов и сборов не означает, что он является источником доходов только федерального бюджета, или региональных бюджетов, или местных бюджетов. Законодатель, например, может предусмотреть полное или частичное закрепление конкретных федеральных налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов. В соответствии с законодательством часть поступлений региональных налогов может направляться в доход местных бюджетов.
Итак, налоги и сборы устанавливаются на территории России с учетом принципов федерализма, ведь главной, стержневой в любой федерации традиционно остается проблема распределения полномочий между федеральным центром и составными частями федерации.[25]
Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы:
Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСН);
Упрощённая система налогообложения (УСН);
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД);
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;
патентная система налогообложения.[2]
Данные специальные налоговые режимы, согласно с действующим законодательством, могут предусматривать возможность освобождения от уплаты некоторых действующих налогов и сборов.
Проанализировав во 2 главе основные экономические показатели деятельности инспекции за три года, можно сделать выводы и дать общую оценку деятельности ИФНС, как фактора обеспечения экономической безопасности РФ.
ИФНС России по городу Добрянка Пермского края является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов. Налоговая инспекция, как и другие территориальные органы ФНС, собирает налоговые платежи для всех звеньев бюджетной системы страны, включая и социальные фонды.
Главными задачами любой инспекции являются: контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет; учет плательщиков налогов и платежей в бюджет; обеспечение правильности исчисления налогов и платежей и контроль за своевременностью их поступления в бюджет;
Динамика поступлений налогов и сборов во все уровни бюджетов за 2010, 2011, 2012 годы, а также динамика задолженности по состоянию на первое января отчетного года показала, несмотря на увеличение поступлений денежных средств от налогов и сборов, все еще актуальной остается величина задолженности.
Инспекцией активно ведется контрольная работа по доначислению платежей, взысканию задолженности. Контрольная работа проводится как в самой инспекции по отчетности предоставленной налогоплательщиками, так и с выездом в организации.
В ряде случаев при проверке выявляются не правильное применение налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций, необоснованные требования в возмещении налога на добавленную стоимость, неправильные исчисления налоговых баз для взыскания налогов и сборов, занижение прибыли или увеличение сумм убытков
Задолженность составляет в среднем за год по 10% от перечисленных сумм поступлений. А задолженность - это своего рода результирующий показатель качества налогов и их действия в конкретных условиях.
Эффективность принимаемых мер по взысканию задолженности ИФНС России по г.Добрянка Пермского края представлена в Приложении В.
В результате выставления требований по задолженностям, 44% суммы задолженности возмещено в бюджеты РФ, 12% по инкассовым поручениям, в результате проведения исполнительных действий бюджеты РФ пополнились на
Коррупция в налоговой сфере и налоговые преступления являются серьезными угрозами для экономической безопасности любого государства. Налоговые преступления для государств с рыночной экономикой - явление типичное и имеющее массовый характер.
В Российской Федерации серьезной проблемой стало уклонение от уплаты налогов, распространение различных схем обхода налоговых законов, в том числе относительно легальными методами (проведение операций через фирмы-«однодневки», использование подставных лиц, оффшорных схем).
Основной задачей остается эффективный выбор объектов налогового аудита и повышение качества проводимых документальных проверок, просветительская работа по повышению налоговой дисциплины и ответственности налогоплательщиков.
Поэтому перед налоговыми органами ставится задача не просто выявлять факты сокрытия доходов и ухода от налогообложения, но и совершенствовать нормативно-правовую базу, оперативное перекрытие возможных каналов возникновения налоговых нарушений.
Налоговая служба - это один из факторов экономической безопасности России, которая обеспечивает достаточное наполнение казны государства и муниципалитетов за счет налоговых платежей при оптимальном развитии производственной и материальной сферы.