Вопрос 3. Основные функции налогов и их реализация

Фискальная функция – изъятие средств налогоплательщика в бюджет. Основная функция.

Регулирующая функция – направлена на достижение определенных целей посредством налогового механизма (стимулирующая подфункция – направлена на развитие определенных экономических процессов за счет налоговых льгот; дестимулирующая – сознательное увеличение налогового бремени для препятствия развития социально-экономического процесса).

Распределительная функция – перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан, обеспечивает гарантию социальной стабильности общества.

Контрольная функция – направлена на проведение контроля со стороны государственных органов за правильностью исчисления, за соблюдением налогового законодательства.

Вопрос 4. Развитие принципов налогообложения. Современные принципы налогообложения

Античность. Налоги взимались стихийно, бессистемно, в натуральном виде. Римская империя. Появляется системность, каждые пять лет, первые переписи населения. Гай Юлий Цезарь: обязал общины сдавать налоги через своих доверенных лиц. При Августе Октавиане проходит первая налоговая реформа, результатом которой стал первый всеобщий денежный налог. Размер определял сам налогоплательщик, исходя из того имущества, которое он имел и о котором сообщал цензору. Вводятся первые санкции против недобросовестных налогоплательщиков. Первые простейшие основы налогообложения. Вводится поземельный налог, с развитием ремесла – промысловый. Император Флавий устанавливает сбор налогов только в денежной форме. Средневековье. Налогообложения скатилось до позиций античности. Только в XVII веке налогообложение начинает приобретать современные черты. Стремительное развитие промышленности, товарно-денежных отношений, с/х обусловили постоянную потребность государства в увеличении своих финансов. Приводит к тому, что налоги становятся обязательными для всех, порядок и размер утверждается законодательно. Появляется потребность в налоговых теориях, для того что бы осмыслить само понятие «налог», определиться с теми налогами, которые давали бы необходимую собираемость. Впервые появляется теория на базе трудовой теории стоимости. Адам Смит «Исследование о природе и причинах богатства народов». С начала XVIII и до 1914 года вся мировая система налогообложения шла по пути: уменьшения количества налогов при улучшении качества. 1914 год выявил, что все страны тесно взаимосвязаны.

Идёт процесс создания общих принципов налогообложения. 30-е годы. Впервые экономический кризис становится всеобщим. Налоги становятся инструментом, который может эффективно решить сложившуюся ситуацию. Впервые в налогах отражается функция регулирования. Современные принципы налогообложения:

1. принцип справедливости:

- по горизонтали (лица находящиеся в равном положении уплачивают равный налог);

- по вертикали (лица с разными доходами должны выплачивать разный налог);

2. принцип определенности (точно определен, срок уплаты, способ платежа, сумма);

3. принцип удобства (взимается в удобное для налогоплательщика время);

4. эффективность налоговой системы (чтобы налог извлекал как можно меньше у налогоплательщика, чем то, что поступает в казну).