10. Облік експлуатаційних та господарських витрат банку. Документальне підтвердження здійснених операцій.

Витрати – це зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення чи розподілу власникам). Експлуатаційні та господарські витрати є складовою адміністративних витрат. Експлуатаційні витрати обліковуються на рахунку 7433, а господарські витрати – 7431.

Інші експлуатаційні витрати.

До експлуатаційних витрат відносяться:

1) витрати на експлуатацію вантажного транспорту (паливно-мастильні матеріали);

2) витрати на експлуатацію легкового транспорту (паливно-мастильні матеріали);

3) паливно-мастильні матеріали для дизельгенераторів та іншої техніки (крім автотранспорту);

4) витрати на монтаж, демонтаж, перевезення основних засобів;

5) перереєстрація, зняття з реєстрації транспортних засобів;

6) експертна оцінка шин; довідки ДАІ;

7) техпаспорта по автомобілях;

8) поклейка смужок на спец автомобіль;

9) визначення норм витрат паливно-мастильних матеріалів.

Відображення в обліку:

а) придбання на підставі рахунку фактури:

Д-т 3510 «Дебіторська заборгованість з придбання активів»

К-т 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання»;

б) матеріальних цінностей на підставі накладних постачальника;

Д-т 3402 «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб»

К-т 3510;

в) списання на витрати, на підставі акту

Д-т 7433 «Інші експлуатаційні витрати»

К-т 3402 «Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб».

Відмінність існує в обліку витрат:

— на монтаж, демонтаж, перевезення основних засобів;

— перереєстрація, зняття з реєстрації транспортних засобів;

— експертна оцінка шин;

— довідки ДАІ; техпаспорта по автомобілях;

— поклейка смужок на спец автомобіль;

— визначення норм витрат паливно-мастильних матеріалів.

Відображення в обліку:

1) придбання на підставі рахунку фактури:

Д-т 3519 «Дебіторська заборгованість за послуги»

К-т 2600;

2) списання на витрати:

Д-т 7433

К-т 3519.

Господарські витрати.

До господарських витрат належать:

1) канцелярські витрати;

2) витрати по придбанню та знищенню малоцінних та швидкозношуваних предметів;

3) придбання паперу;

4) витратні матеріали; бланкова продукція ;

5) миючі засоби та засоби для дезінфекції;

6) витрати по придбанню та знищенню інвентарю;

7) техобслуговування вогнегасників;

8) проїздні квитки; послуги пов’язані з передаванням документів в архів;

9) плата за користування місцем для розміщення покажчиків місця розташування банкоматів, пунктів обміну валют тощо.

Відображення в обліку:

а)придбано на підставі рахунку-фактури товар (виникнення господарських витрат):

Дт – 3510

Кт – 2600 (отримувача);

б)оприбутковано на склад чи в підзвіт товар на основі накладної:

Дт-3402, 3400

Кт-3510;

в)списано матеріальні цінності на основі Акта на списання:

Дт – 7431 «Господарські витрати»

Кт – 3402, 3400;

Відмінність існує в обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів, в т.ч. запчастин:

а) придбано МШП, в тому числі запчастини:

Дт – 3510

Кт – 2600;

б) списано МШП, в тому числі запчастини:

Дт – 7431

Кт – 3510.

Організація проведення подальших перевірок

В кінці кожного дня операціоніст формує папку «Документ дня», в яку складає всі оригінали документів з якими він працював. Відповідальний виконавець наступного робочого дня перевіряє цю папку по кожному виконавцю на наявність таких реквізитів:

— підписи;

— печатки;

— правильність сум.

На внутрішньобанківських меморіальних ордерах має бути штамп банку і підпис головного бухгалтера. Якщо це меморіальний ордер (платіжне доручення) на розрахунок з іншим банком, то має бути підпис головного бухгалтера і керівника, і кругла печатка.

Для знаходження суми внутрішньобанківських операцій за день, треба з суми оплачених меморіальних документів по відділу вирахувати:

— касові операції;

— операції з податкового обліку;

• суму відповідних платежів по рахунку 3900.

В окремих папках у відділі внутрішньобанківських операцій зазначається загальна сума даних операцій за день та її складові:

— облік операцій зі статутним та іншими фондами;

— операції з основними засобами;

— операції по управлінському обліку ОЗ, нематеріальних активів;

— операції по обліку МШП.

В процесі проведення внутрішньобанківського контролю в банку важливе місце відводиться правильної організації подальшого контролю, метою якого є систематична перевірка всіх напрямів обліково-операційної роботи в період після здійснення банків-ських операцій. Можна виділити наступні завдання організації подальшого контролю:

• перевірка постановки обліку та документообігу;

• підтвердження правильності виконання працівниками обліково-операційного апарату покладених на них обов'язків;

• перевірка законності та правильності оформлення виконаних операцій.

Подальші перевірки проводяться за планами, які мають тематичний характер та складаються щоквартально. Можуть проводитися як комплексні перевірки, так і перевірки, що зачіпають лише окремі ділянки обліково-операційної роботи. Прикладом може служити проведення перевірки тільки касових або тільки меморіальних документів за певний період діяльності банку. В процесі проведення комплексної перевірки обстеженню піддається весь обсяг роботи тих чи інших відповідальних виконавців. Зазвичай плани подальших перевірок складаються таким чином, щоб протягом кварталу в наступному порядку були проконтрольовані все ділянки обліково-операційної роботи.

В ході здійснення подальшого контролю у вибірковому порядку вивчаються документи, які не піддавалися контролю з боку головного бухгалтера і його заступника. У процесі перевірки встановлюється законність операції, правильність їх оформлення та відображення в обліку. Після встановлення законності операції перевіряється правильність оформлення документів: дотримання форми бланка, наявність усіх необхідних реквізитів, бухгалтерські проведення, а також відповідність наявним зразкам підписів і відбитка печатки на документі. Звертається пильну увагу на наявність у платіжних дорученнях, платіжних вимогах розрахункових чеках посилання на номери та дати відвантажувальних документів, підтверджуючих факт відвантаження товарів, виконання робіт і надання послуг. При це у вибірковому порядку може бути проведено звірення перших примірників платіжних документів з копіями, на підставі яких робилися записи по кореспондентськими рахунками. В порядку наступного контролю проводиться ревізія. Ділянки обліково-операційної роботи банку, які піддавалися ревізії або обстеження, протягом наступних трьох місяців дозволено не перевіряти.

Підсумки проведених перевірок і ревізій розглядаються керівництвом комерційного банку, результатом чого є вироблення і реалізація заходів щодо усунення виявлених недоліків запобігання їх появи в подальшому. Як правило, контроль щодо усунення недоліків, виявлених подальшими періодичними перевірками, безпосередньо здійснює головний бухгалтер банку.