- •1 Обзор литературных источников
- •1.1 Сущность аудита. Организация банковского аудита в Российской Федерации
- •1.2 Технология аудиторской проверки. Аудиторское заключение
- •1.2.1 Аудиторская проверка
- •1.2.2 Заключение аудитора (аудиторской организации)
- •1.2.3 Права и обязанности сторон при аудиторской проверке.
- •1.2.4 Основные направления аудиторских проверок
- •1.2.5 Лицензирование аудиторской деятельности
- •1.2.7 Аудиторские риски
- •1.2.8 Стандарты аудиторской деятельности
- •1.2.6 Аттестация аудиторов
- •1.2.9 Качество аудита
- •1.3 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита. Аудит качества управления кредитной организацией
- •1.4 Аудиторская проверка законности создания и деятельности кредитной организации, формирования уставного капитала
- •1.4.1 Проверка формирования уставного капитала кредитного банка
- •1.4.2 Аудит резервного фонда и фондов банка
- •1.5 Аудит кассовых и расчетных операций, контроль ведения корреспондентских счетов
- •1.5.1 Аудит расчетных операций
- •1.5.2 Аудит кассовых операций
- •1.6.1 Аудит ссудных операций
- •1.6.2 Создание резервов на возможные потери по ссудам
- •1.6.3 Аудит депозитных операций
- •1.7 Аудит операций с ценными бумагами
- •1.9.1 Аудит нематериальных активов, материальных ценностей
- •1.9.2 Аудит расходов и доходов
- •1.9.3 Аудит налогообложения кредитного банка
- •1.9.4 Ответственность банка за правильность исчисления и перечисления налогов
- •2 Разработка автоматизированной информационной системы
- •2.1 Описание программного средства
- •2.2 Структура автоматизированной информационной системы
- •1) Сущность аудита. Организация банковского аудита в Российской Федерации;
- •2.3 Разработка тестового контроля знаний
- •2.4 Инструкция по применению автоматизированной информационной системы
- •3.1 Исходные данные к выполнению экономического обоснования дипломной работы
- •3.2 Расчет трудозатрат на разработку программного продукта
- •3.3 Составление сметы затрат на разработку программного продукта
- •3.3.1 Затраты на оплату труда разработчика программы
- •3.3.2 Единый социальный налог
- •3.4 Расчет показателей экономической эффективности использования программного продукта
- •3.5 Обобщение результатов расчетов
- •4 Определение интегрального уровня готовности к информационному обществу по результатам дипломной работы
- •5 Безопасность жизнедеятельность
1.6.2 Создание резервов на возможные потери по ссудам
Резерв создается в процентном отношении к величине выданных ссуд. Размер процента зависит от группы риска ссудной задолженности.
Существует 4 группы риска : квалификация выданных ссуд (Письмо ЦБРФ от 23.06.98 №159т)
обеспеченная ссуда – ссуда, имеющая обеспечение в виде ликвидного залога, рыночная стоимость которого равна ссудной задолженности или превосходит ее, либо имеющая банковскую гарантию, гарантию Правительства РФ, либо застрахованная в установленном порядке;
недостаточно обеспеченная ссуда, имеющая частичное обеспечение не менее 60%, но его реальная стоимость или способность его реализации сомнительна;
необеспеченная ссуда – ссуда, не имеющая обеспечения, либо реальная стоимость обеспечения менее 60% от размера ссуды.
Группы риска:
стандартные ссуды (практически безрисковые ссуды) – ссуды, по которым своевременно и в полном объеме погашается основной долг, включая ссуды, пролонгированные в установленном порядке, но не более 2 раз и просроченные до 5 дней обеспеченные ссуды. Резерв 1% от величины выданной ссуды;
нестандартные ссуды (умеренный уровень риска невозврата) – просроченные до 30 дней недостаточно обеспеченные ссуды, просроченные от 30 до 60 дней обеспеченные ссуды. Создается резерв на возможные потери по ссудам в размере 20% от величины выданных ссуд;
сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата) – просроченные от 6 до 30 дней необеспеченные ссуды, просроченные от 30 до 180 дней недостаточно обеспеченные ссуды и просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные ссуды;
4) безнадежные ссуды (отсутствует вероятность возврата) – просроченные от 60 до 180 дней необеспеченные ссуды и все ссуды, просроченные более 180 дней.
Для проверки ссудных операций банка проверочным материалом являются:
договора кредитования;
договора и документы по обеспечению обязательств по кредитованию;
кредитные дела клиентов;
регистры учета (мемориальные ордера, лицевые счета, оборотно-сальдовые ведомости);
балансы.
Таблица 7 - Группы риска ссудной задолженности
1) Портфели однородных ссуд, предоставленных субъектам малого и среднего предпринимательства |
Минимальный размер резерва, в процентах |
|
По портфелям обеспеченных ссуд |
По портфелям прочих ссуд |
|
2) Портфель ссуд без просроченных платежей |
0,5 |
1 |
3) Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней |
1,5 |
3 |
4) Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 31 до 90 календарных дней |
10 |
20 |
5) Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 91 до 180 календарных дней |
35 |
50 |
6) Портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью свыше 180 дней |
75 |
|
Резерв на возможные потери по ссудам создается за счет операционных расходов Дт 70606 Кт 45215, 45515.