1.4.2 Аудит резервного фонда и фондов банка

Аудитором проверятся

Должно быть установлено

1. Правильность формирования ресурсов фонда.

1) соблюдение порядка создания фондов; 2) норматив и порядок отчислений соответствует Уставу и составляет не менее 15% фактически уплаченного УК, Дт 70501,70502 Кт 10701 (отчисления в резервный фонд за счет прибыли), Дт 30102,20202 Кт10701 (отчисления в резервный фонд за счет поступлений на корсчет и в кассу), Дт 10701 Кт 10207, 10208 (принято решение о капитализации части средств резервного фонда банка)

2. Правомерность использования средств резервного фонда.

1) средства служат для покрытия возможных убытков и не предусмотренных в планах банка расходов по их операциям. Направление средств резервного фонда: Дт 70501 Кт 10701; использование средств резервного фонда на покрытие убытков отчетного года: Дт 10701 Кт 70802; капитализация резервного фонда: Дт 10701 Кт 10207, 10208.

Направления проверки

Источник информации

Проверка обоснованности, открытия и правильности ведения расчётного счёта и текущего счёта в рублях и в инвалютах резидентов и нерезидентов РФ

1) достоверность и полнота документов, необходимых для открытия расчётного счёта и текущего счёта.

2) регистрация открываемых счетов. Банк все открываемые счета регистрирует в книге регистрации счетов, которая ведётся по присвоенным номерам счетов с использованием номенклатуры счетов баланса; при регистрации клиенту присваивается порядковый номер. При закрытии проставляется дата закрытия и счёт резервируется до двух лет. 3) удовлетворительные условия хранения юридических дел клиентов. 4) соответствие порядка открытия и ведения расчётных и текущих счетов требованиям плана счетов и указаниям по его применению. В целях бухгалтерского учета денежных средств на счетах клиентов Положением №302-П предусмотрен подраздел раздела 4 «Операции с клиентами» - «Средства на счетах», в которые вошли счета: • 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности»; 406 «Счета организаций, находящихся в государственно (кроме федеральной) собственности»; 407 «Счета негосударственных организаций»; 408 «Прочие счета». Соблюдение требований законодательству по закрытию расчётных счетов и текущих счетов. Закрытие счёта производится по заявлению клиента с обязательным подтверждением сторонами остатка средств на счёте на день закрытия. Владелец счёта обязан возвратить чековую книжку с неиспользованными чеками и корешками, а в заявлении указать номер возвращаемых неиспользованных чеков. Если клиент переходит в другой банк на обслуживание, остаток средств перечисляется на счёт клиента в другом банке. При этом главный бухгалтер банка обязан тщательно проверить по документам все записи в закрываемом счёте со дня вручения последней выписки, подтвердить правильность окончательного остатка, сделать отметку в личный счёт за своей подписью.

Продолжение таблицы 4 – Аудит расчетных операций

1

2

Проверка соблюдения правил осуществления безналичных расчетов (аккредитивами, платежными поручениями, платежными требованиями, чеками, инкассовыми поручениями).

1) соблюдение требований к оформлению документов. 2) соблюдение условий сроков расчетов и других требований, предусмотренных Положением о безналичных расчётов РФ по расчётам платежными поручениями и аккредитивами.

Оценка учета расчетных операций

Правильность отражения в учете расчетных операций (Дт 405-407 Кт 20202; Дт 405-407 Кт 301). Очередность расчетов, обоснованность и законность расчётов: 1. исполнительные документы по перечислению или выдаче средств для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов. 2. исполнительные документы по перечислению или выдаче средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, выплата авторских вознаграждений. 3. По платежным документам по перечислению или выдача средств для расчетов по оплате труда, отчисления в Пенсионный фонд, фонд социального страхования. 4. платежи в бюджет и внебюджетные фонды. 5. Исполнительные документы по удовлетворению других денежных требований. 6. По другим платежным документам.