31.Экономическое содержание налоговых отношений. Налоговая система.

Налоги можно отнести к основополагающим категориям ры­ночного хозяйства. Будучи экономической категорией, налоги представляют собой определенные производственные отношения.

Налог как экономическая категория - совокупность отношений, возникающих между государством и нало­гоплательщиками (коими выступают физические и юридические лица) по поводу перераспределения ВВП (ВНП и НД) в целях фор­мирования централизованных денежных фондов государства. Любое экономическое явление имеет внешнюю форму своего про­явления. Экономическая сущность налогов проявляется по-разному с точки зрения различных участников этих отношений. С позиции государства налоги представляют собой денежные доходы госу­дарства. С позиции налогоплательщика это изъятие части его собственного дохода. Причем изъятие принудительное и неэкви­валентное. Из этого следует, что между участниками налоговых отношений неизбежно возникает объективное противоречие. Если государство заинтересовано в росте налогов то налогоплательщик, наоборот, желает низких налогов что позволяет ему максимизиро­вать свой доход. Обе стороны прилагают большие усилия по защите своих экономических интересов. Необходимость учета фактической платежеспособности нало­гоплательщика, с одной стороны, и коллективных потребностей членов общества, на удовлетворение которых и взимается налог, с другой стороны выражается в основных критериях налогообло­жения, которые могут быть определены как справедливость, эффективность и простота налогообложения требует создания условий, при которых плательщики с более высоким уровнем доходов, располагающие и увеличенной способностью к уплате налога, действительно уплачивают налог в больших суммах. Справедливость представляется в вертикальном и горизонтальном аспектах. Вер­тикальный — предполагает, что налог взимается в строгом соот­ветствии с материальными возможностями конкретного лица и с увеличением дохода ставка налога может возрастать Горизон­тальный - означает применение одинаковой налоговой ставки для лиц с одинаковыми доходами независимо от вида источника дохода.

В современных государствах существует большое количество разнообразных налогов, а также сборов и пошлин. Между ними есть определенная взаимосвязь, нашедшая выражение в понятии «налоговая система».

Вся налоговая система регламентируется налоговым кодексом (1 глава – уплата налогов, 2 глава – излагает правила исчисления). В налоговом кодексе все налоги делятся на:

• федеральные (16)

• региональные (7)

• местные (5)

Участники налоговой системы:

Налогоплательщики – это организации и физ.лица, на которые в соответствии с кодексом, возложена обязанность платить налоги.

Налоговые агенты – это лица, на которых возложены задачи по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет.

Важнейшим элементом налоговой системы, проявляющимся в первую очередь, выступает совокупность взимаемых государством, с юридических и физических лиц, различных видов налогов, сборов, пошлин Как форма проявления объективных налоговых отно­шений налоговая система может быть определена как: совокупность налогов, взимаемых государством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; методов исчис­ления и взимания; форм и методов налогового контроля и ответ­ственности за нарушение налогового законодательства. Для оценки эффективности налоговой системы выделяют два основных фактора. Первый- полнота охвата (выявления) источников доходов в целях обложения их налогом. Второй- минимизация расходов по взиманию налогов.