11. Из каких элементов состоит внутренний контроль и как они характеризуются? (По какому элементу вк проводится тестирование эффективности?-по процедурам (средствам))

Система внутреннего контроля (СВК) обеспечивает достоверность информации предприятия, сохранность денежных и материальных ценностей, повышения эффективности хозяйствования, соответствие системы внутреннего аудита требованиям законодательных и нормативно-правовых актов и норм, уменьшение расходов на проведение внешнего аудита. ВК состоит из 5 элементов:

1. Контрольная среда – это набор характеристик, которые определяют отношение, осведомленность, действия управленческого персонала в сфере ВК и понимание ее значимости.

2. Процесс оценки рисков субъекта хозяйствования – это процесс идентификации бизнес-рисков, имеющих отношение к целям финансовой отчетности, и принятия решений, направленных на урегулирование этих рисков и результатов таких действий.

3. Информационные системы, в т.ч. связанные с ними бизнес-процессы, связанные с составлением финансовой отчетности. Сюда относятся: классы операций, осуществляемые в ходе хоз.деятельности; процедуры, согласно которым операции инициируются и учитываются, обрабатываются и отражаются в отчетности; соответствующие бух.записи; конкретные счета в финансовых отчетах; способ отражения информации в информационной системе хоз.операций; процесс подготовки фин.отчетов.

4. Средства контроля. Сюда относятся процедуры контроля: предоставление разрешений (санкционирование); обзор результатов деятельности; обработка информации; физические средства контроля; разделение обязанностей.

5. Мониторинг средств контроля – оценка структуры и своевременности процедур контроля.

Аудитор должен протестировать средства ВК и выяснить: существуют ли данные процедуры, выполняют ли процедуры контроля, предлагаемые функции предотвращения, выявления и исправления существенных искажений.

12. Назначение и условия применения процедур оценки рисков сущ. Искажения, тестов контроля, процедур по существу.

Проведение процедур оценки рисков существенных искажений дает возможность выработать суждение об аудиторском риске. В дальнейшем процедуры тестов контроля позволяют сделать вывод о возможных искажениях в утверждениях на уровне классов операций и раскрытия информации, оценить риск контроля и определить риск необнаружения (риск необнаружения предопределяет необходимое количество доказательств). Поиск существенных искажений информации на уровне классов операций, остатков по счетам и раскрытия информации осуществляется посредством применения процедур по сути.

- Процедуры оценки рисков существенных искажений применяются на 2х уровнях: на уровне финансовых отчетов и утверждений(предпосылок подготовки фин. отч-ти на ур-не классов операций, остатков на счетах, раскрытия инф-и). Применяется всегда. Цель: 1) Понимание субъекта хозяйствования, его среды, в том числе внутреннего контроля. 2) Идентификация рисков существенного искажения вследствие мошенничества или ошибки 3) Анализ идентифицированных рисков на предмет их существенности

- Процедуры тестов контроля. Условия применения: Всегда, когда в процессе оценки риска существенных искажений, риск внутреннего контроля определен ниже максимального значения

Цель: Проверка операционной эффективности средств (процедур) контроля относительно предотвращения или выявления существенных искажений на уровне утверждений. По сути это проверка того, что соответствующие процедуры контроля существуют, используются и функционируют эффективно

- Процедуры по сути (на уровне утверждений): детальные тесты (тесты деталей операций и сальдо) и аналитические процедуры по сути. Условия применения: Применяются всегда, когда есть необходимость для получения соответствующих и достаточных аудиторских доказательств.

Цель: Выявление существенных искажений на уровне утверждений (классы операций, остатки на счетах, раскрытие информации)