13. Как следует понимать отв-ть администрации компании клиента и аудитора?

Ответсвенность за предоставление финн отч-ти составленной в соотв-и с принятой концептуальной основой несет администрация. В ответственность администрации компании входит: 1.выбор концептуальной основы – составление и предоставление финн отч-ти согласно выбранной концепт основе);

2. разработка, внедрение и применение внутр контроля относительно подготовки и достоверности предоставления финн отчетов, которые не содержат существ искажений (адм-я несет отв-ть за искажения вследствие мошенничества или ошибок);

3. выбор и использование соответствующей учетной политики;

4. выбор и использование учетных оценок, кот-е обоснованы обстоятельствами.

Также адм-я несет отв-ть за обеспечение доступа аудитора ко всей информации уместной для составления финансовой отчетности (бухгалтерских записей, документация и т.п.) и дополнительной информации по запросу к управленческому персоналу, неограниченного доступа к работникам субъекта хозяйствования в случае необходимости получения аудиторских доказательств.

Аудитор несет отв-ть за формирование и высказывание мнения относительно фин отч-ти. На аудиторов распространяются следующие виды ответственности:

а) Материальная ответственность за нанесенный ущерб. б) Профессиональная ответственность за качество выполненного аудита  (оказанных услуг). в) Административная ответственность. г) Уголовная ответственность.

В Украине такая ответственность должна быть оговорена в договоре на проведение аудита и не может превышать суммы фактически нанесенного ущерба. В Украине сложилась практика снижения материальной ответственности условиями договоров и довольно часто такая ответственность ограничивается размером стоимости аудиторских услуг. Наиболее часто применяемой является профессиональная ответственность. Меры взысканий оговорены в законе «Об ауд деят» и применяются АПУ вследствие дисциплинарных расследований по результатам поданных жалоб и заявлений либо как результат проверки субъектов аудиторской деятельности. Административная ответственность в Украине практически не применяется к аудиторам. В отнош-и уголовн отв-ти, создана правовая основа для привлечения аудиторов к уголовной ответственности за хозяйственные преступления клиентов как минимум в качестве соучастников.

14. Предварительная подготовка к инвентаризации:

- проверить рабочие документы аудитора за прошлый год, обсудить с администрацией все существенные изменения в запасах;

- рассмотреть с администрацией вопросы организации проведения инвентаризации;

- установить время проведения инвентаризации;

- ознакомиться с номенклатурой и объёмами материально-производственных запасов (проанализировать изменение структуры запасов);

- выявить дорогостоящие объекты и методы их учёта;

- рассмотреть места хранения и оценить условия контроля запасов и документальной регистрации;

- подвергнуть анализу систему внутреннего контроля и учёта с целью выявления потенциально слабых мест;

- удостовериться, что сделана репрезентативная проверка мест хранения запасов и процедур. Особенно следует обратить внимание на дорогостоящие статьи, занимающие большой удельный вес в общей стоимости;

- рассмотреть потребность в свидетельствах специалистов;

- убедиться, что инвентаризация проводиться в соответствии с инструкцией.

Аудиторские процедуры во время:

- нужно убедиться в аккуратном проведении всех процедур;

- пронаблюдать за процедурой подсчёта запасов;

- провести контрольные измерения;

- сделать контрольные проверки в двух направлениях: сверка записей в инвентаризационных описях с фактическим состоянием запасов и наоборот;

- обратить внимание на дорогостоящие объекты (аудитор формирует свой раб док-т);

- идентифицировать устаревшие, повреждённые, медленно оборачивающиеся запасы (сформировать раб док-т);

- собрать информацию о сроках использования запасов на основе своих наблюдений и беседы с кладовщиками;

- заполнить рабочие документы и сохранять копии инвент. описей;

- убедиться, что запасы, принадлежащие третьим лицам, учитываются обособлено;

- получить уверенность, что записи по счетам в регистрах учёта осуществляются правильно (необходимо убедиться в подлинности документов по движению материалов; соответствие документов учётным записям).

Аудиторские процедуры после проведения инвентаризации направлены на:

- обработку данных, содержащихся в рабочих документах, уточнении сведений о последних записях на счетах (о последней партии материалов – оценка запасов по методу ФИФО и др.);

- подтверждение того, что данные о запасах соответствуют количеству запасов, а разницы расследованы;

- выяснение того, применяются ли адекватные процедуры относительно операций между датой инвентаризации и концом года и проверку этих процедур.

15. В отношении каких объектов аудита применяются процедуры внешнего подтверждения, как обеспечивается достоверность полученных доказательств и в каком случае признается эффективность применения внешнего подтверждения.

Внешнее подтверждение позволяет получить элементы внешних доказательств о сальдо третьих лиц, фигурирующих в учете, по существованию особых операций между третьими лицами и фирмой, по условиям договора и изменений к нему, отсутствия побочных соглашений, по возможным спорам, по активам под гарантию. Этот способ применяется при подтверждении:

- остатков на банковских счетах и получении другой информации от банков;

- остатков на счетах Дт и Кт – торской задолженности;

- активов, находящихся у третьих сторон;

- условий контрактов или операций между компанией и другими сторонами или для подтверждения отсутствия отдельных условий, например, дополнительных соглашений;

- документов на право собственности, которые находятся у юристов и финансистов на хранении или в качестве залога;

- ценных бумаг, приобретенных у торговцев ценными бумагами, но не полученных на дату баланса; кредитных договоров.

Достоверность доказательств, полученных в ходе внешнего подтверждения обеспечивается в том случае, если их получают в форме оригинальных письменных ответов на запрос о подтверждении, они поступают из независимых внешних источников, присутствует аудиторский контроль за запросами и ответами на них, отсутствуют какие-либо ограничения со стороны респондентов или со стороны управленческого персонала на информацию, содержащуюся в ответах.

Для того, чтоб результаты прямого подтверждения могли быть восприняты как аудиторские доказательства, необходимо следующее: 1) независимость третьих лиц; 2) репрезентативность их выборки; 3)достаточное количество ответов, полученных в установленный срок и однозначное толкование полученных ответов.