17.Двойная запись хоз операций на счетах бухучета и ее значение. Корреспонденция счетов и бух проводки.

По своей экономической природе любая хоз операция обязательно обладает двойственностью и взаимностью. Для сохранения этих свойств и контроля за записями хоз операций на счетах в бухгалтерском учете используется способ двойной записи. Двойная запись представляет собой запись, в результате которой каждая хоз операция отражается на счетах бух учета дважды: в дебет одного счета и одновременно в кредит другого взаимосвязанного с ним счета на одинаковую сумму. Метод двойной записи обусловливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бух проводка. Корреспонденция счетов — это взаимосвязь между счетами, возникающая при методе двойной записи, например между счетами 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 50 «Касса», или 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д. Бух проводка есть не что иное, как оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хоз операции, подлежащей регистрации. В практике бух учета кроме простых применяются сложные проводки, которые бывают двоякого рода. В первом случае дебетуется один счет и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета. Применение сложных проводок сокращает количество учетных записей, что, в свою очередь, экономит время, необходимое для осуществления учетных и аналитических функций.

18.Оборотная ведомость, ее виды, построение и значение.

Для ведения постоянного контроля за качеством (полнота и правильность) учетных записей и для обобщения данных учетной регистрации на счетах бухучета на предприятии используют различные приемы, одним из которых является составление оборотных ведомостей. Оборотные ведомости также носят название оборотно-сальдовых, т.к. их составляют на основании данных счетов об оборотах за месяц и остатках (сальдо) на начало и конец месяца. Оборотную ведомость составляют в конце месяца, и в ней регистрируют обороты и остатки по всем работающим счетам.

Оборотная ведомость представляет собой таблицу, в которой на каждый счет отводится отдельная строка. Последовательно вписывают в оборотную ведомость наименование счета, начальные дебетовый и кредитовый остатки, дебетовый и кредитовый обороты и конечный дебетовый и кредитовый остаток (сальдо). Затем следует проверить правильность подсчитанных конечных сальдо по ДТ и КТ. С этой целью к начальному Дт сальдо А счетов + оборот по Дт – оборот по Кт, а в П счетах к начальному Кт сальдо + оборот по Кт – оборот по Дт. Если полученный остаток не сходится с перенесенным со счета, значит, в счете допущена ошибка при выведении остатка. Следующим этапом является подсчет общих итогов - начальных сальдо, оборотов и конечных сальдо. Результаты расчетов фиксируются внизу под чертой.

Существует 3 вида оборотных ведомостей:

1)По синтет счетам, в которую входят все счета

2)По анал счетам, которая ведется по каждому счету отдельно

3)Шахматная (в ней отражаются только обороты)

Оборотная ведомость по синет счетам применяется, чтобы определить, правильно ли сделана разноска по счетам. Является основным документом при составлении баланса. Достоинство – одна на все счета. В ней содержатся обобщенные сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств организации). По итогам оборотной ведомости осуществляется проверка учетных записей на синтет счетах, так по итоговой строке в оборотной ведомости должно быть 3 пары равенств:

1)остатки на начало отч периода по Дт и Кт(показывает, что итоговая сумма всех средств предприятия на начало периода равна итоговой сумме источников этих средств. Эти цифры отражают баланс предприятия на начало периода)

2)обороты по Дт и Кт (вытекает из принципа двойной записи, при котором каждая хоз операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов, и если суммы не совпадают, то это свидетельствует об ошибках);

3)остатки на конец отч периода по Дт и Кт (вытекает из равенства итогов средств и их источников и показывает баланс на конец отч периода).

Оборотные ведомости по счетам анал учета - свод оборотов и сальдо по всем счетам анал учета, открытым к данному синт счету. Для выявления допущенных ошибок на счетах (например, суммы могут быть записаны не на те счета, к которым они относятся) сверяют итоги оборотных ведомостей по счетам анал учета с данными соответствующего синт счета в оборотной ведомости по синт счетам. Итоги оборотной ведомости по счетам анал учета должны равняться итогам по синт счету.

Если оборотные ведомости составлены правильно, то при сверке в оборотной ведомости по синт счетам должны получиться 3 пары равных итогов, из которых итоги начальных сальдо должны равняться итогу начального баланса, а итоги оборотов - итогам по журналу регистрации хоз операций. Чтобы составить конечный баланс на основе оборотной ведомости, необходимо перенести из нее в таблицу баланса наименования и конечные остатки счетов: дебетовые - в актив, а кредитовые - в пассив.