3. Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения делятся на 3 основные группы:

• Экономические принципы

Впервые были сформулированы Адамом Смиттом в 1776 году.

Экономические принципы делятся на:

1) принцип справедливости – говорит о том, что каждый подданный государства должен уплачивать налоги в соответствии со своими доходами.

2) принцип соразмерности – говорит о том, как уплачивать налоги.

В 1956 году Лаффэр предложил следующую кривую:

ФОТО 1

3) принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщика

4) принцип эффективности – соизмерение результата и затрат.

Э=Сумма Налогов/затраты на сбор >1

• Юридические принципы

1)Принцип нейтральности (равного налогового времени) – законом устанавливаются налоги и сборы. Все налогоплательщики равны перед законом.

2)Принцип установления налогов в законе – все существующие законы устанавливаются налоговым кодексом РФ.

- Федеральные налоги

- Региональные законы

- Местные законы (ст. 12 НК РФ)

3) Принцип приоритета налогового закона над неналоговым – если в неналоговых законах присутствуют нормы, касающиеся нормы, касающиеся налоговых отношений, то применять их можно только в том случае, если они соответствуют налоговым законам.

4) Принцип отрицания обратной силы налогового закона – данный принцип говорит о том, что приоритетным является налоговый закон, установленный в более ранние сроки

5) Принцип обязательного наличия всех элементов налога в законе

Элементы:

1. Налогоплательщик

2. Объект налогообложения

3. Налоговая база

4. Налоговая ставка

5. Налоговый период

6. Порядок исчисления налога

7. Порядок и срок уплаты налога

• Организационные принципы – характеризуют основы, построение налоговой системы

1) Принцип единства налоговой системы – в соответствии с данным принципом не допускается установление налогов, ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны.

2) Принцип подвижности или эластичности налоговой системы – этот принцип говорит о том, что изменения в налоговое законодательство могут вноситься в соответствии с объективными нуждами государства.

3) Принцип стабильности – налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы (5-7 лет). С 1 января 1992 года начала существовать налоговая система в РФ.

4) Принцип множественности – говорит о том, что любая налоговая система эффективна только в том случае, если предусматривает множественность налогов.

5) Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов – существуют ограничения по введению дополнительных налогов субъектов РФ и местных налогов.

4. ИСТОРИЯ РАЗВИТИЯ. САМОСТОЯТЕЛЬНО.

Тема 2. Виды налогов и их классификация.

• По способу взимания налоги делятся на:

1. Прямые – налоги, которые взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика (НДФЛ, налог на имущество, налог на прибыль, транспортный налог).

2. Косвенные (налоги на потребление) – налоги, которые взимаются в процессе оборота (купли-продажи) товаров, работ, услуг и при этом включаются в виде надбавки в цену товара.

• По объекту обложения

1) налоги с имущества (налог на имущество),

2) с доходов,

3) налоги с потребления (НДС и акцизы),

4) с использования ресурсов (НДПИ, водный налог и тд.)

• По субъекту обложения

1. С организаций, юрлиц. (налог на прибыль, на имущество организации, НДС и др.)

2. С физических лиц (НДФЛ)

3. Смешанные (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог)

• По способу обложения:

1. У источника уплаты – предполагает институт налоговых агентов

2. По декларации – это документ в котором указывается объект налогообложения, налоговая база (все элементов налога), рассчитывается сумма налогового обязательства. По всем налогам уплата сопровождается подачей налоговой декларации.

3. По кадастру – земельный налог.

13.09.12

• По применяемой ставке:

1. Твердые ставки – налоги с твердыми (специфическими ставками) – это налоги, ставки которых устанавливаются в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы. Ставки в рублях на натуральную единицу. (Например транспортный налог = руб/на лошадиную силу; акцизы = руб/на 1 литр безводного спирта, рубль/на 1000 штук сигарет).

2. Процентные ставки (адвалорные) – могут быть:

- пропорциональные – в налогах с пропорциональными ставками размер налоговых платежей прямо пропорционален величине налоговой базы (доходу, прибыли, имуществу налогоплательщика). Данные ставки построены таким образом, что после их использования и уплаты налогов отношение доходов за минусом налога к первоначальному доходу не меняется (Д-Н/Д), что приводит в свою очередь к увеличению различий между слоями общества.

- прогрессивные – в налогах с прогрессивными ставками размер налоговых платежей находится в определенной прогрессии к размеру дохода (прибыли или имуществу). Данные налоги построены таким образом, что они обеспечивают равенство доходов налогоплательщиков после уплаты налогов

- регрессивные – в налогах с регрессивными ставками размер налоговых платежей уменьшается при увеличении дохода (прибыли, имущества) налогоплательщика. (с 2001 по 2010 год был ЕСН, с 2010 года – обязательные социальные взносы а пенсионный фонд, в фонд соцстрахования, в фонд обязательного медицинского страхования. Максимальная ставка по ЕСН=26%, до ЕСН=35.6%).

• По назначению:

1. Абстрактные – все налоги уплачиваемые налогоплательщиками, поступая в бюджет, обезличиваются и используются на первоочередные цели текущего момента времени.

2. Целевые – был ранее ЕСН, сейчас целевых нет.

• По срокам:

1. Срочные (разовые) – из уплата не носит систематического характера и производится при наступлении определенного события или совершения определенного действия. (например госпошлина)

2. Периодические – это регулярные налоги, в установленные законодательством сроки. Это значит, что по каждому налогу определена дата: НДС – 20 число, Н на прибыль – 28 число. Сроки уплаты оговариваются в НК РФ

• По источнику уплаты:

1. Из прибыли – налог на прибыль

2. Из выручки – уплачиваются те налоги, которые включаются в себестоимость (налог на имущество, земельный налог, транспортный налог).

3. Из доходов – НДФЛ, Упрощенная система налогообложения (УСН)

• По принадлежности к уровню власти: (ст. 12 НК РФ)

1. Федеральные налоги – к федеральным налогам относятся налоги и сборы, которые устанавливаются НК и обязательные к уплате на всей территории РФ. (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и др.)

2. Региональные – признаются налоги, которые устанавливаются НК и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов (транспортный налог, налог на имущество организации, налог на игорный бизнес).

3. Местные – признаются налоги, устанавливаемые НК и нормативно-правовыми актами муниципальных образований и обязательны к уплате на территории соответствующих МО.

• В зависимости от результатов деятельности или мотивации экономического поведения:

1. Условно-переменные – тесно связаны с результатами деятельности

2. Условно-постоянные – налоги, которые не зависят от результата деятельности. (Налог на имущество, транспортный налог).