4. Налоговая база (нб).

- количественное выражение объекта НБ по НДС рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно. Расчет ведется отдельно по различным налоговым ставкам. Важную роль играет цена реализации, установленная в соответствии со ст.40 НКРФ.

С 1.01.12:

1. Ценой реализации является цена, указанная сторонам сделки, между лицами не являющимися взаимозависимыми => данная цена является рыночной

2. Сделки между взаимозависимыми лицами – цена признается рыночной, если не признается налоговыми органами

Спецификой НДС является сложный состав его базы.

Определение налоговой базы по НДС

№ п/п	Содержание операций	Налоговая база
1	Реализация ТРУ в полном числе по товарообменным или бартерным операциям; на безвозмездной основе, при передачи права собственности на предмет залога; при передаче товаров в качестве оплаты труда	Определяется в соответствии со ст.40 НК и д.б.рыночной
2	Реализация ТРуслуг по производству из давальческого сырья	Стоимость обработки с учетом акцизов для подакцизного сырья
3	Ввоз товара на территорию РФ	Сумма таможенной стоимости ввозимых товаров с учетом таможенной пошлины, подлежащей уплате ТС=Цреал+ТРдо границы+ТПпри пересечении границы НБввоз.товаров=ТС(тамож.стоимость)*НС(налоговая ставка)
4	Передача товаров, выполненных работ, оказанных услуг для собственных нужд	Стоимость ТРУ исчисленная по рыночным ценам
5	И др

При определении НБ важным моментов является момент определения НБ.

При реализации налогоплат.товаров, переданных на хранение с выдачей складского свидетельства.

Моментом определения является день совершения передачи;

Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд..

Моментом определения НБ являются последнее число месяца каждого налогового периода.

Реализация ТРУ облагаемых по ставке 0%, в котором собран полный пакет документов, обоснованность применения 0%

4. Налоговый период и ставки налога

Ст.163, 164

С 2009 года налоговый период в соответствии со ст.163 составляет 1 квартал, отчетных периодов нет.

С 2005 г. налоговыми ставками по НДС являются:

• 18%

• 10%

• 0% дейст. на сегодняшний день

Ставка 10%

1. Отдельные социально значимые ТРУ (входящие в потребительскую корзину)

   1. продовольственные товары (молоко, яйцо, растительное масло, сахар, соль, крупы, живая рыба за исключением ценных пород), продукты детского и диабетического питания.

   2. Товары для детей (трикотажные изделия, швейные) кроме изделий натуральной кожи, меха.

   3. Обувь, за исключением спортивной

   4. Детские кроватки, подушки, подгузники

   5. Школьные тетради, дневники, принадлежности

   6. Периодические печатные издания, связанные с образованием, наукой, культурой за исключением продукции рекламного и эротического характера

   7. Медицинские товары отечественного и зарубежного производств, включая внутриаптечное производство

04.10.12