8.5. Ответственнос­ть аудиторов и аудиторских организаций

Согласно статье 20 Закона в отношении члена СОАР, допустившего нарушение требований Закона, стандартов, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов, СОАР может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

• вынести предписание, обязывающее члена СОАР устранить выявленные по результатам внешней проверки нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

• вынести члену СОАР предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Закона, стандартов, правил независимости, кодекса профессиональной этики;

• наложить штраф на члена СОАР;

• принять решение о приостановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОАР на срок до устранения ими выявленных нарушений, но не более 180 календарных дней со дня, следующего за днем принятия такого решения;

• принять решение об исключении аудиторской организации, аудитора из членов СОАР;

• применить иные меры, установленные внутренними документами СОАР.

Аудитор, в отношении которого принято решение о приостановлении его членства в СОАР, в течение всего срока действия такого решения не вправе:

• участвовать в осуществлении аудиторской деятельности;

• давать рекомендации лицам, желающим вступить в члены СОАР;

• участвовать в работе выборных и специализированных органов СОАР.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор, в отношении которых принято решение о приостановлении их членства в СОАР, в течение всего срока действия такого решения не вправе заключать договоры оказания аудиторских услуг.

Не менее чем за семь рабочих дней до истечения срока, на который приостановлено членство аудиторской организации, аудитора в СОАР, СОАР принимает решение о восстановлении членства аудиторской организации, аудитора в СОАР либо об их исключении из членов СОАР.

Росфиннадзор может применить в отношении аудиторской организации, допустившей нарушение требований Закона, федеральных стандартов, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов, следующие меры дисциплинарного воздействия:

• вынести предписание, обязывающее аудиторскую организацию устранить выявленные по результатам внешней проверки нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

• вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований Закона, федеральных стандартов, правил независимости, кодекса профессиональной этики аудиторов;

• направить СОАР, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание о приостановлении членства аудиторской организации в СОАР;

• направить СОАР, членом которой является аудиторская организация, обязательное для исполнения предписание об исключении аудиторской организации из СОАР.

Для аудиторов ответственность может также наступать в форме аннулирования квалификационного аттестата.

Согласно статье 12 Закона об аудиторской деятельности квалификационный аттестат аудитора аннулируется в следующих случаях:

• получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов либо получения квалификационного аттестата аудитора лицом, не соответствующим требованиям к претенденту, установленным Законом;

• вступления в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока;

• несоблюдения аудитором требований статей 8 и 9 Закона об аудиторской деятельности (независимость и аудиторская тайна);

• систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований Закона или федеральных стандартов;

• подписания аудитором аудиторского заключения, признанного в установленном порядке заведомо ложным;

• неучастия аудитора в осуществлении аудиторской деятельности (неосуществлении индивидуальным аудитором аудиторской деятельности) в течение двух последовательных календарных лет, за исключением:

• лиц, являющихся членами постоянно действующих коллегиальных органов управления СОАР, лиц, осуществляющих функции единоличных исполнительных органов СОАР, а также лиц, исполняющих в СОАР функции членов и работников специализированного органа внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов;

• работников подразделений внутреннего контроля организаций, на которых возложены обязанности по проведению проверок бухгалтерской отчетности данных организаций;

• лиц, исполняющих обязанности единоличного исполнительного органа или являющихся членами коллегиального исполнительного органа аудиторских организаций;

• иных лиц, предусмотренных другими федеральными законами;

• несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации;

• уклонения аудитора от прохождения внешнего контроля качества работы.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается СОАР, членом которой является аудитор.

Решение СОАР об аннулировании квалификационного аттестата аудитора может быть оспорено в судебном порядке в течение трех месяцев со дня получения указанного решения.