- •Тема 1. Экономическая сущность и функции налогов
- •1.1.Налоги в экономической системе
- •1.2. Сущность налога как экономико-правовой категории
- •1.3. Принципы налогообложения
- •1.4. Бремя государства и налоговое бремя экономики.
- •Тема 2. Налоговая система.
- •2.1. Налоговая система Российской Федерации, ее структура и принципы построения. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах
- •2.2. Основные начала законодательства о налогах и сборах. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Понятие налога и сбора
- •2.3. Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные и местные налоги. Специальные налоговые режимы
- •Понятие налога и сбора
- •2.5. Элементы налогообложения и их характеристика
- •Элементы налогообложения и их характеристика
- •2.6. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
- •2.7. Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности налогоплательщиков. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)
- •2.8. Налоговые агенты (ст. 24 нк рф)
- •2.8. Налоговые органы в Российской Федерации (ст. 30 нк рф)
- •2.9. Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц (ст. 31 и 32 нк рф)
- •Тема 3. Управление налогами
- •3.1. Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения и прекращения (ст. 44 нк рф)
- •3.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора (ст. 45 нк рф)
- •3.3. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа (ст. 78 нк рф)
- •3.4. Требование об уплате налога (ст. 69 и 70 нк рф)
- •3.5. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 нк рф)
- •3.6. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (ст. 46 нк рф)
- •3.7. Налоговые проверки (ст. 87 нк рф)
- •3.8. Камеральная налоговая проверка (ст. 88 нк рф)
- •3.9. Выездная налоговая проверка (ст. 89 нк рф)
- •3.10. Оформление результатов налоговой проверки (ст. 100 нк рф)
- •3.11. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 нк рф)
- •Обжалование решения, вступившего в силу
- •3.13. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •3.14. Административная ответственность в области налогов и сборов
- •3.15. Уголовная ответственность за преступления в сфере экономической деятельности Ответственность физического лица (ст. 198 ук рф)
- •Ответственность организации (ст. 199 ук рф)
- •Тема 4. Федеральные налоги
- •4.1. Ндс. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Место реализации товаров (работ, услуг)
- •Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
- •Освобождение от ндс при ввозе товаров на территорию России и особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации
- •Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
- •Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав
- •Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров (ст. 156 нк рф)
- •Особенности определения налоговой базы и особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи (ст. 157 нк рф)
- •Особенности определения налоговой базы при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (ст. 158 нк рф)
- •Порядок определения налоговой базы при совершении операций по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления
- •Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
- •Налоговый период
- •Налоговые ставки
- •Порядок подтверждения права на применение налоговой ставки 0% (ст. 165 нк рф)
- •Момент определения налоговой базы
- •4.4. Порядок предъявления налога на добавленную стоимость покупателю; порядок оформления счетов–фактур и ведения Книг покупок и продаж
- •4.5. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации и раздельный учет Общие положения
- •Раздельный учет и распределение ндс
- •Определение предельной доли расходов (не более 5%), позволяющей всю сумму предъявленного ндс принимать к вычету
- •Восстановление ндс
- •Восстановление ндс по объектам недвижимости
- •4.6. Налоговые вычеты и порядок их применения Общие положения
- •Ндс при приобретении основных средств, не требующих монтажа.
- •Ндс при приобретении оборудования, требующего монтажа (оборудования к установке)
- •Вычеты при капитальном строительстве
- •Ндс при передаче имущества в уставный (складочный капитал)
- •Вычет при возврате товара
- •Вычет ндс у покупателя, осуществившего предоплату
- •Порядок применения вычетов при строительстве (приобретении) объектов недвижимости
- •Порядок применения налоговых вычетов налоговым агентом
- •4.7. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет
- •Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговым агентом. Сроки представления налоговой декларации (ст. 174 нк рф)
- •4.8. Порядок возмещения налога
- •4.9. Акцизы. Налогоплательщики
- •4.10. Подакцизные товары (ст. 181 нк рф)
- •4.11. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 182 и 183 нк рф)
- •4.11. Налоговая база и особенности ее определения при различных операциях Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров (ст. 187 нк рф)
- •4.12. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок исчисления акцизов
- •Порядок исчисления акциза и авансового платежа по акцизу (ст. 194 Кодекса)
- •4.13. Налогоплательщики (ст. 207 нк рф)
- •4.14. Объект налогообложения и доходы, не учитываемые в целях налогообложения
- •4.15. Налоговые ставки (ст. 224 нк рф)
- •4.16. Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам доходов
- •Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
- •Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды (ст. 212 нк рф)
- •Расчет материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами
- •Расчет материальной выгоды при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица по льготной цене
- •Расчет материальной выгоды при приобретении ценных бумаг или финансовых инструментов срочных сделок по цене ниже рыночной
- •Особенности определения налоговой базы по договорам страхования (ст. 213 нк рф)
- •Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации (ст. 214 нк рф)
- •Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2 нк рф)
- •Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 214.1 нк рф)
- •4.17. Налоговый период и дата получения дохода
- •4.18. Налоговые вычеты
- •Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 нк рф)
- •Социальные налоговые вычеты (ст. 219 нк рф)
- •Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 нк рф)
- •Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 нк рф)
- •4.19. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами (ст. 226 нк рф)
- •4.20. Налоговая декларация (ст. 229 нк рф)
- •4.21. Плательщики налога на прибыль, объект налогообложения, налоговая база и налоговые ставки
- •Налоговый и отчетный периоды
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Классификация и методы признания доходов и расходов
- •Общие принципы признания расходов. Группировка расходов, связанных с производством и реализацией
- •Сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая декларация
- •Прямые и косвенные расходы
- •Порядок учета прямых и косвенных расходов
- •Порядок оценки остатков незавершенного производства
- •Особенности учета прямых и косвенных расходов в торговой деятельности
- •Амортизируемое имущество
- •Определение срока полезного использования
- •Методы начисления амортизации
- •Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации (ст. 259.3 нк рф)
- •Единовременное признание части капитальных затрат (амортизационная премия)
- •Порядок учета убытка от реализации основных средств
- •Тема 5. Региональные налоги
- •5.1. Налог на имущество организаций
- •Налогоплательщики и элементы налогообложения
- •Определение налоговой базы и расчет налога
- •Уплата налога по местонахождению обособленных подразделений
- •Уплата налога по недвижимости, находящейся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
- •Налоговая декларация по налогу на имущество
- •Если имущество находится за пределами рф
- •Особенности налогообложения имущества иностранных организаций
- •5.2. Транспортный налог
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база и налоговые ставки
- •Порядок исчисления и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей
- •5.3. Налог на игорный бизнес
- •Тема 6. Местные налоги
- •4.1. Земельный налог
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения налоговой базы
- •Налоговые ставки и льготы
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация
- •4.2. Налог на имущество физических лиц
- •Плательщики налога
- •Объекты налогообложения
- •Ставки налога
- •Льготы по налогам
- •Порядок исчисления и уплаты налогов
- •Тема 7. Специальные налоговые режимы
- •7.1.Упрощенная система налогообложения
- •Общие положения (ст. 346.11 нк рф)
- •Налогоплательщики (ст. 346.12 нк рф)
- •Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения (ст. 346.13 нк рф)
- •Объекты налогообложения и ставки (ст. 314 и 346.20 нк рф)
- •Налоговый период. Отчетный период (ст. 346.19 нк рф)
- •Порядок определения доходов (ст. 346.15 нк рф)
- •Порядок определения расходов
- •Порядок признания доходов и расходов
- •Особенности признания доходов (расходов) в зависимости от вида и способа расчетов
- •Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Объект налогообложения «доходы»
- •Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»
- •Порядок уплаты налога (авансовых платежей). Налоговая декларация
- •Налоговый учет и особенности учета при смене режимов налогообложения
- •Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
- •7.2. Единый налог для отдельных видов деятельности
- •Общие положения и понятия
- •Налогоплательщики
- •Объект налогообложения, налоговая база и ставки
- •Налоговый период. Порядок и сроки уплаты единого налога. Налоговая декларация
Налоговый период. Отчетный период (ст. 346.19 нк рф)
Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Порядок определения доходов (ст. 346.15 нк рф)
При определении объекта налогообложения учитываются:
- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 гл. 25 Кодекса;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 гл. 25 Кодекса.
При определении объекта налогообложения не учитываются:
- доходы, указанные в ст. 251 гл. 25 Кодекса;
- доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 Кодекса, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ;
- доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 Кодекса, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.
Порядок определения расходов
Статьей 346.16 установлен перечень расходов, учитываемых при УСН. Указанный перечень является закрытым и расширению не подлежит.
Согласно п. 2 ст. 346.16 расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5 – 7, 9 – 21, 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 гл. 25 Кодекса. Это значит, что если отдельные виды расходов в соответствии с гл. 25 Кодекса учитываются в пределах нормативов (лимитов), в таком же порядке соответствующие расходы учитываются и при применении УСН.
В соответствии с п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке (см. таблицу).
Основные средства и нематериальные активы, приобретенные до перехода на УСН |
|
Срок полезного использования основного средства или НМА |
Включение в расходы* |
До 3 лет (включительно) |
Полностью – в течение первого календарного года применения УСН |
От 3 до 15 лет (включительно) |
- 50% стоимости – в течение первого календарного года применения УСН; - 30% стоимости – в течение второго календарного года применения УСН; - 20% стоимости – в течение третьего календарного года применения УСН |
Свыше 15 лет |
Равными долями стоимости – в течение первых 10 лет применения УСН |
Основные средства и нематериальные активы, приобретенные в период применения УСН |
|
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств |
с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию |
Расходы на приобретение (создание) нематериальных активов |
с момента принятия на бухгалтерский учет |
* При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Оценка основных средств и нематериальных активов |
|
Период приобретения |
Стоимость |
В период применения УСН |
Первоначальная стоимость, определяемая в соответствии с законодательством о бухучете |
При переходе с общего режима на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов |
Остаточная стоимость, определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ |
При переходе с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов |
На дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется |
При переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с системы в виде единого сельскохозяйственного налога |
Определяется исходя из остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 п. 4 ст. 346.5 Кодекса, за период применения гл. 26.1 НК РФ |
При переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с ЕНВД |
Стоимость определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за период применения ЕНВД |
Налоговые последствия при реализации основных средств и нематериальных активов:
Срок полезного использования |
Реализация |
Налоговые последствия |
До 15 лет |
До истечения 3-х лет с момента учета расходов |
Необходимо пересчитать налоговую базу с момента учета в составе расходов до даты реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ и доплатить единый налог и пени |
Свыше 15 лет |
До истечения 10 лет с момента учета расходов |