Тема 3. Організація податкової служби і податкової роботи

1. Основи організації податкової роботи, її суб’єкти та основні елементи.

2. Структура податкової служби і її функції.

3. Завдання, права, обов’язки й відповідальність працівників державної податкової служби.

4. Податкова міліція: функції, права та обов’язки.

-1-

Податкова робота – це діяльність держави та її органів, а також платників в процесі правового регламентування, нарахування, сплати та зарахування податків і податкових платежів, а також контролю за своєчасністю та повнотою їх надходження до бюджету.

Суб’єктами податкової роботи в Україні виступають:

- Верховна Рада України – приймає закони загальної та спеціальної дії в сфері оподаткування;

- органи виконавчої влади (Міністерство фінансів, Державне казначейство, Міністерство економіки) – забезпечують дію механізмів справляння податків і податкових платежів;

- органи податкової служби – здійснюють контроль за додержанням податкового законодавства, розробляють нормативно-правову базу дії законів про оподаткування, здійснюють облік платників і податкових надходжень, здійснюють нарахування та стягнення окремих податків, проводять роз’яснення податкового законодавства, притягують до відповідальності його порушників;

- платники податків – нараховують і сплачують податки та податкові платежі, подають податкову звітність, несуть відповідальність за порушення податкового законодавства.

Податкова робота включає в себе такі основні елементи:

- встановлення правової бази (законодавчої бази та інструктивно-методичного забезпечення);

- нарахування та обчислення податків і податкових платежів, їх облік;

- визначення способів утримання та стягнення податків (з джерела сплати, за платіжним повідомленням, за податковою декларацією);

- розрахунки із бюджетом – визначення форм (авансові платежі, платежі за фактом) і способів (готівкові, безготівкові).

-2-

Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою податкової служби – сукупності державних органів, які організують і контролюють поступлення податків і податкових платежів.

Органи державної податкової служби виконують такi функцiї:

1. здiйснюють контроль за своєчаснiстю, достовiрнiстю, повнотою нарахування i сплати податкiв та зборiв;

2. здiйснюють контроль за своєчаснiстю подання передбаченої законом звiтностi (податкових декларацiй, розрахункiв та iнших документiв, пов'язаних з обчисленням податкiв та зборiв), а також перевiряють достовiрнiсть цих документiв щодо правильностi визначення об'єктiв оподаткування i обчислення податкiв та зборiв;

3. здiйснюють контроль за встановленими законом строками здiйснення розрахункiв в iноземнiй валютi, за додержанням порядку проведення готiвкових розрахункiв за товари (послуги), проведенням розрахункових операцiй, а також за наявнiстю лiцензiй на провадження видiв господарської дiяльностi, що пiдлягають лiцензуванню вiдповiдно до закону, наявнiстю торгових патентiв;

4. здiйснюють контроль за додержанням виконавчими комiтетами сiльських i селищних рад порядку прийняття та облiку податкiв i зборiв вiд платникiв податкiв, своєчаснiстю i повнотою перерахування цих сум до бюджету;

5. здiйснюють контроль за правомiрнiстю бюджетного вiдшкодування податку на додану вартiсть;

6. реєструють та ведуть облiк платникiв податкiв, облiк об'єктiв оподаткування та об'єктiв, пов'язаних з оподаткуванням, проводять диференцiацiю платникiв податкiв;

7. формують та ведуть Державний реєстр фiзичних осiб - платникiв податкiв, Єдиний банк даних про платникiв податкiв - юридичних осiб та iншi реєстри, ведення яких покладено законодавством на органи державної податкової служби;

8. забезпечують ведення облiку податкiв та зборiв, контроль за справлянням яких покладено на органи державної податкової служби, та складання звiтностi щодо стану розрахункiв платникiв з бюджетом;

9. здiйснюють лiцензування дiяльностi суб'єктiв господарювання з виробництва спирту, алкогольних напоїв i тютюнових виробiв, оптової торгiвлi спиртом, оптової та роздрiбної торгiвлi алкогольними напоями i тютюновими виробами;

10. здiйснюють контроль за виробництвом та обiгом спирту, алкогольних напоїв i тютюнових виробiв та забезпечують мiжгалузеву координацiю у цiй сферi;

11. здiйснюють контроль у сферi виробництва, обiгу та реалiзацiї пiдакцизних товарiв;

12. проводять роботи iз запобiгання та боротьби з незаконним виробництвом i обiгом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробiв;

13. здiйснюють контроль за погашенням податкового боргу з податкiв та зборiв платникiв податкiв, у тому числi тих, майно яких перебуває у податковiй заставi;

14. здiйснюють контроль за вiдстроченням, розстроченням та реструктуризацiєю грошових зобов'язань та/або податкового боргу, а також списанням безнадiйного податкового боргу;

15. органiзовують роботу та здiйснюють контроль за застосуванням арешту майна платника податкiв, що має податковий борг, та/або зупинення видаткових операцiй на його рахунках у банку;

   16. розробляють форми податкових розрахункiв, звiтiв, декларацiй та iнших документiв, пов'язаних з обчисленням податкiв та зборiв;

   17. розробляють пропозицiї до проектiв мiжнародних договорiв з питань оподаткування та забезпечують їх виконання;

18. прогнозують, аналiзують надходження податкiв та зборiв, джерел податкових надходжень, вивчають вплив макроекономiчних показникiв i податкового законодавства на надходження податкiв та зборiв, розробляють пропозицiї щодо їх збiльшення та зменшення втрат бюджету;

19. органiзовують iнформацiйно-аналiтичне забезпечення процесiв адмiнiстрування та їх автоматизацiю;

20. надають податковi консультацiї;

21. здiйснюють iншi функцiї, визначенi законами України.

-3-

До основних завдань органів державної податкової служби відносять:

- здійснення контролю за додержанням податкового законодавства;

- внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

- формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;

- роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

- запобігання злочинам їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.

Органи державної податкової служби мають право:

     -. запрошувати платникiв податкiв або їх представникiв для перевiрки правильностi нарахування та своєчасностi сплати податкiв та зборiв, дотримання вимог iншого законодавства, здiйснення контролю за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби.

- пiд час проведення перевiрок вимагати виготовлення платником податкiв (уповноваженим представником платника податкiв) i безоплатно отримувати вiд них засвiдченi пiдписом платника податкiв або його посадовою особою та скрiпленi печаткою (за її наявностi) копiї документiв, що свiдчать про порушення вимог податкового законодавства або iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби; перевiряти пiд час проведення перевiрок у платникiв податкiв - фiзичних осiб, а також у посадових осiб та iнших працiвникiв платникiв податкiв - юридичних осiб документи, що посвiдчують особу;

- одержувати безоплатно вiд платникiв податкiв, а також вiд установ Нацiонального банку України, банкiв та iнших фiнансових установ довiдки та/або копiї документiв про наявнiсть банкiвських рахункiв, а на пiдставi рiшення суду - iнформацiю про обсяг та обiг коштiв на рахунках, у тому числi про ненадходження у встановленi термiни валютної виручки вiд суб'єктiв пiдприємницької дiяльностi;

- проводити перевiрки платникiв податкiв (крiм Нацiонального банку України);

- вимагати вiд платникiв податкiв, що перевiряються в ходi перевiрок, проведення iнвентаризацiї основних фондiв, товарно-матерiальних цiнностей, коштiв, у тому числi зняття залишкiв товарно-матерiальних цiнностей, готiвки.

- для здiйснення функцiй, визначених податковим законодавством, отримувати безоплатно вiд платникiв податкiв, у тому числi благодiйних та iнших неприбуткових органiзацiй, iнформацiю, довiдки, копiї документiв (засвiдченi пiдписом платника податкiв або його посадовою особою та скрiпленi печаткою (за наявностi) про фiнансово-господарську дiяльнiсть, отримуванi доходи, видатки платникiв податкiв та iншу iнформацiю, пов'язану з обчисленням та сплатою податкiв, дотриманням вимог iншого законодавства, здiйснення контролю за яким покладено на органи державної податкової служби, а також фiнансову та статистичну звiтнiсть;

- пiд час проведення перевiрок вивчати та перевiряти первиннi документи, якi використовуються в бухгалтерському та податковому облiку, iншi регiстри, фiнансову, статистичну звiтнiсть, пов'язанi з обчисленням i сплатою податкiв та зборiв, виконанням вимог iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби;

- проводити контрольнi розрахунковi операцiї до початку перевiрки платника податкiв щодо дотримання ним порядку проведення готiвкових розрахункiв та застосування реєстраторiв розрахункових операцiй.

- доступу пiд час проведення перевiрок до територiй, примiщень (крiм житла громадян) та iншого майна, що використовується для провадження господарської дiяльностi, та/або є об'єктами оподаткування або використовується для отримання доходiв (прибутку) чи пов'язанi з iншими об'єктами оподаткування та/або можуть бути джерелом погашення податкового боргу;

- у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо припинення юридичної особи та припинення пiдприємницької дiяльностi фiзичною особою - пiдприємцем та/або про визнання недiйсними установчих (засновницьких) документiв суб'єктiв господарювання;

     - звертатися до суду щодо зупинення видаткових операцiй платника податкiв на рахунках такого платника податкiв у банках та iнших фiнансових установах (крiм операцiй з видачi заробiтної плати та сплати податкiв, зборiв, єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соцiальне страхування, а також визначених контролюючим органом грошових зобов'язань платника податкiв) за наявностi хоча б однiєї з таких пiдстав:

- звертатися до суду щодо стягнення коштiв платника податкiв, який має податковий борг, з рахункiв у банках, обслуговуючих такого платника, на суму податкового боргу або його частини;

- складати стосовно платникiв податкiв - фiзичних осiб та посадових осiб платникiв податкiв - юридичних осiб протоколи про адмiнiстративнi правопорушення в порядку, визначеному законом;

- виносити постанови у справах про адмiнiстративнi правопорушення у випадках, передбачених законом;

- вимагати вiд платникiв податкiв, дiяльнiсть яких перевiряється, припинення дiй, якi перешкоджають здiйсненню законних повноважень службовими (посадовими) особами органiв державної податкової служби, усунення виявлених порушень податкового та iншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби та контролювати виконання законних вимог службових (посадових) осiб органiв державної податкової служби;

- користуватися у службових справах засобами зв'язку, якi належать платникам податкiв, з їх дозволу або дозволу посадових осiб таких платникiв;

     - залучати, у разi необхiдностi, фахiвцiв, експертiв та перекладачiв;

     - застосовувати до платникiв податкiв фiнансовi (штрафнi) санкцiї, стягувати до бюджетiв та державних цiльових фондiв суми грошових зобов'язань та/або податкового боргу, стягувати суми простроченої заборгованостi суб'єкта господарювання перед державою;

- здiйснювати контроль за додержанням норм законодавства з питань регулювання обiгу готiвки (крiм банкiв) та порядку проведення готiвкових розрахункiв за товари (послуги), за наявнiстю лiцензiй на провадження видiв господарської дiяльностi, що пiдлягають лiцензуванню вiдповiдно до закону, з наступною передачею матерiалiв про виявленi порушення органам, якi видали цi документи, наявнiстю торгових патентiв;

- одержувати безоплатно вiд митних органiв щомiсяця звiтнi данi про ввезення на митну територiю України iмпортних товарiв i справляння при цьому податкiв та зборiв та iнформацiю про експортно-iмпортнi операцiї, що здiйснюють резиденти i нерезиденти, за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фiнансової полiтики, та вiд органiв статистики - данi, необхiднi для використання їх у проведеннi аналiзу фiнансово-господарської дiяльностi пiдприємств, установ, органiзацiй усiх форм власностi;

- надавати вiдстрочення та розстрочення грошових зобов'язань або податкового боргу, а також приймати рiшення про списання безнадiйного боргу в порядку, передбаченому законом;

- звертатися до суду з заявою про вилучення оригiналiв первинних фiнансово-господарських та бухгалтерських документiв;

- отримувати безоплатно вiд органiв, якi забезпечують ведення вiдповiдних державних реєстрiв (кадастрiв), iнформацiю, необхiдну для здiйснення повноважень органiв державної податкової служби щодо забезпечення погашення податкового боргу платника податкiв;

- інші права відповідно до законодавства.

За невиконання або неналежне виконання посадовими особами органів державної податкової служби своїх обов'язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності.

Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб органів державної податкової служби, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів державного бюджету.

Посадові особи органів державної податкової служби зобов'язані дотримувати комерційної та службової таємниці.

-4-

Податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних органів Державної податкової служби, і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Завданнями податкової міліції є:

- запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

- розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;

- запобігання корупції в органах Державної податкової служби та виявлення її фактів;

- забезпечення безпеки діяльності працівників органів Державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції — перший заступник голови Державної податкової адміністрації України. Податкову міліцію в державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють начальники управлінь податкової міліції — перші заступники голів відповідних державних податкових адміністрацій.

Посадові особи податкової міліції мають право:

- обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, установ та організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони зареєстровані як юридична адреса суб’єкта підприємницької діяльності, а також використовуються ним для отримання доходу;

- з метою припинення злочину або в ході переслідування осіб, які підозрюються у скоєнні злочину, під час стихійного лиха та інших надзвичайних подій входити безперешкодно у будь-який час доби на територію і до приміщень підприємств, установ і організацій, у тому числі й митниці, та оглядати їх;

- здійснювати перевірки на підприємствах, в установах, організаціях незалежно від форм власності на предмет наявності документів, пов’язаних з обчисленням й сплатою податків та інших обов’язкових платежів, наявності свідоцтв, ліцензій, патентів.

Податкова міліція відповідно до покладених на неї завдань:

- приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини і правопорушення, віднесені до її компетенції, здійснює в установленому порядку їх перевірку і приймає щодо них передбачені законом рішення;

- здійснює відповідно до закону оперативно-розшукову діяльність, досудову підготовку матеріалів за протокольною формою, а також проводить дізнання та досудове (попереднє) слідство в межах своєї компетенції, вживає заходів до відшкодування заподіяних державі збитків;

- виявляє причини і умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживає заходів до їх усунення;

- забезпечує безпеку працівників органів Державної податкової служби та їх захист від протиправних посягань, пов'язаних з виконанням ними посадових обов'язків;

- запобігає корупції та іншим службовим порушенням серед працівників Державної податкової служби;

- збирає, аналізує, узагальнює інформацію щодо порушень податкового законодавства, прогнозує тенденції розвитку негативних процесів кримінального характеру, пов'язаних з оподаткуванням.