- •Опорний конспект лекцій з дисципліни
- •Тема 1. Сутність та види податків
- •За економічною ознакою об’єкта оподаткування:
- •За економічним змістом:
- •За ознакою органів державної влади, які їх встановлюють:
- •Тема 2. Податкова політика і податкова система держави
- •Тема 3. Організація податкової служби і податкової роботи
- •Тема 4. Податок на додану вартість
- •6. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •1. Акцизний податок як форма специфічних акцизів
- •Тема 5. Акцизний податок
- •2. Елементи справляння акцизного податку
- •3. Механізм обчислення акцизного податку
- •4. Порядок та терміни сплати акцизного податку
- •5. Особливості оподаткування алкогольних напоїв
- •6. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •7. Акцизні склади
- •Тема 6. Мито як фіскальний інструмент та засіб митного регулювання
- •4. Порядок нарахування та сплати мита
- •1. Основи митної справи в Україні.
- •2. Види мита та їх характеристика.
- •3. Елементи справляння мита.
- •Елементи мита
- •4. Порядок нарахування та сплати мита
- •Тема 7. Податок на прибуток підприємств
- •1. Платники податку та об’єкт оподаткування
- •2. Порядок визначення доходів та їх склад
- •3. Склад витрат та порядок їх визнання
- •4. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- •5. Порядок обчислення податку
- •6. Звільнення від оподаткування
- •Тема 8. Податок на доходи фізичних осіб
- •1. Платники податку та об’єкт оподаткування.
- •2. База оподаткування.
- •3. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
- •4. Порядок застосування податкової знижки.
- •5. Перерахунок податку та податкові соціальні пільги
- •6. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету
- •Тема 9. Спеціальні податкові режими.
- •1. Спрощена система оподаткування, обліку і звітності.
- •2. Фіксований сільськогосподарський податок
- •3. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну і теплову енергію, крім електроенергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками
- •4. Збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на природний газ для споживачів усіх форм власності
- •Тема 10. Інші загальнодержавні податки і збори
- •1. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •2. Екологічний податок
- •3. Рентна плата за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією україни
- •4. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в україні
- •Плата за користування надрами.
- •6. Плата за землю
- •Збір за користування радіочастотним ресурсом України.
- •Збір за спеціальне використання води.
- •Збір за спеціальне використання лісових ресурсів.
- •Тема 12. Місцеві податки та збори
- •1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •4. Туристичний збір
Тема 5. Акцизний податок
1.Акцизний податок як форма специфічних акцизів.
2. Елементи справляння акцизного податку.
3. Механізм обчислення акцизного податку.
4. Порядок та терміни сплати акцизного податку.
5. Особливості оподаткування алкогольних напоїв
6. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
7. Акцизні склади
1. Акцизний податок як форма специфічних акцизів
Одним з невід’ємних елементів податкових систем країн світу є індивідуальний (потоварний) акциз, який в Україні має своє втілення у функціонуванні такого податку як акцизний.
Акцизним податком оподатковуються товари, які, як правило, не належать до речей першої потреби і рівень рентабельності при виробництві яких досить високий.
Акцизний податок (збір) був введений в Україні в 1992 р. і разом з ПДВ замінив податки з обороту і реалізації. Сучасне трактування акцизного податку визначає його як непрямий податок на окремі товари (продукцію), визначені законом як підакцизні, який включається до ціни товарів (продукції). Як і інші непрямі податки, акцизний податок в остаточному підсумку збирається зі споживачів продукції, хоча сплачують його виробники підакцизних товарів або їх імпортери.
Товари, які обкладаються акцизним податком носять назву підакцизних товарів. Перелік оподатковуваної акцизом продукції формується у відповідності з визначеними цілями, серед яких, окрім фіскальної, можна виділити наступні:
необхідність перерозподілу надвеликих доходів від виробництва і реалізації окремих видів продукції (наприклад, алкогольних напоїв, окремих видів мінеральної сировини);
необхідність обмеження виробництва і споживання “соціально небезпечних” товарів, використання яких приносить шкоду здоров’ю людини і стану навколишнього середовища. У зв’язку з цим традиційними підакцизними товарами виступають алкогольні напої і тютюнові вироби. У деяких країнах застосовується так званий “екологічний акциз” (наприклад, акциз на хімікати фреонового типу – в США);
необхідність перерозподілу доходів високооплачуваних верств населення шляхом встановлення акцизу на так звані “предмети розкошів”, попит на які мало еластичний за ціною. У світовій практиці в цю категорію традиційно входять яхти, мотоцикли, легкові автомобілі, а також ювелірні вироби.
В сучасних умовах перелік підакцизної продукції, який діє у вітчизняній податковій системі, в цілому відповідає класичним принципам акцизного оподаткування, включаючи в себе:
“соціально небезпечні” товари: усі види спиртової і алкогольної продукції, широкий асортимент тютюнових виробів (курильний тютюн, сигарили, цигарки);
“предмети розкошів” – мотоцикли, легкові автомобілі визначеної потужності);
деякі види мінеральної сировини і продукти їх переробки (деякі види пально-мастильних матеріалів).
Сьогодні в Україні підакцизними товарами виступають:
спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво;
тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;
нафтопродукти, скраплений газ;
автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли.
Перелік підакцизних товарів і ставки акцизного збору встановлюються Кабінетом Міністрів України.
Склад підакцизної продукції поряд з іншою складовою – податковою ставкою, визначає потенціал акцизу як фіскального інструменту. У цій ролі акциз виконує роль функції наповнення державного бюджету грошовими засобами, займаючи одне із важливих місць у системі державних податкових доходів.
Поряд з фіскальною функцією акциз, як і будь-який інший податок, має і регулююче значення. Регулююча функція акцизу проявляється у декількох напрямках, серед яких можна виділити:
вплив на обсяги виробництва і споживання підакцизних товарів;
вплив на структуру виробництва, стимулювання зростання його ефективності, підвищення якості виробленої продукції, покращення споживчих характеристик продукту;
регулювання рентабельності виробництва підакцизних товарів.
Таким чином, акцизний податок – непрямий податок, основою якого виступає диференційований підхід до оподаткування різних товарів та товарних груп. Тому його відносять до категорії специфічних акцизів.