Задача 6
Визначити суму податкового зобов’язання, податкового кредиту та суму належну до сплати до Бюджету.
Вихідні дані:
Станом на 1 грудня 2011 року на підприємстві значиться заборгованість:
За авансами виданими МПП «Ранок» в сумі 2500 грн. за комплектуючі в т.ч. ПДВ.
За авансами отриманими від ТОВ «Обрій» за товар в сумі 2640 грн. в т.ч. ПДВ.
У грудні 2011 року підприємством були здійснені наступні господарські операції.
№ з/п |
Зміст операції |
Сума, грн. |
Сума податкового зобов’язання, грн. |
Сума податкового кредиту, грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Відвантажено товар ТОВ «Обрій» в т.ч. ПДВ |
3600 |
(3600-2640):6= 160 |
- |
2 |
Отримано комплектуючі вироби від МПП «Ранок» в т.ч. ПДВ |
2850 |
- |
2850:6=475 |
3 |
Отримано сировину за бартерним контрактом від ТОВ «Стандарт» в т.ч. ПДВ |
17500 |
- |
17500:6=2916,67 |
4 |
Отримано попередню оплату за матеріали від ПП «Альянс» в т.ч. ПДВ |
20800 |
20800:6=3466,67 |
- |
5 |
Перераховано попередню оплату за товар ТОВ «Вега» в т.ч. ПДВ |
4500 |
- |
- |
6 |
Отримано товар від ТОВ «Вега» в т.ч. ПДВ |
7200 |
- |
16800:6=2800 |
7 |
Відвантажено ПП «Альянс» матеріали в т.ч. ПДВ |
9000 |
- |
- |
8 |
Нараховано матеріальну допомогу |
1000 |
- |
- |
9 |
Відвантажено матеріали ПП «Альянс» в т.ч. ПДВ |
11800 |
- |
- |
10 |
Відвантажено сировину за бартерним контрактом ТОВ «Стандарт» в т.ч. ПДВ |
24000 |
24000:6=4000 |
- |
Тому, наступним кроком є визначення суми податкового зобов’язання та кредиту.
ПЗ=160+3466,67+4000=7626,67 грн.
Отже, податкове зобов’язання складає 7636,67 грн.
ПК=475+2916,67+2800=6191,67 грн.
Отже, податковий кредит складає 6191,67 грн.
Оскільки визначено суми податкового зобов’язання та податкового кредиту, можна визначити суму ПДВ належну до сплати до бюджету, за формулою:
ПДВ= ПЗ – ПК;
ПДВ=7626,67 – 6191,67=1435 грн.
Висновок: сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету становить 1435 грн.
Задача 7
Харківське підприємство «Ромашка», що є платником податку на прибуток уклало з КП «Вода» договір на поставку води. Умовно приймемо, що джерелом води є поверхневі води Сіверського Дінця загальнодержавного значення ( ст. 5 Водного Кодексу України). Річний ліміт встановлено на рівні 400 м3.
За показами лічильника підприємство в 4 кварталі підприємство використало 175 м3 води.
Ставка збору за спеціальне використання води становить 58,54 грн. за 100 м3 води.
Розв’язання
(100*58,54/100)+175*(58,54*5)/100=278,07 грн.
Задача 8
ПОДАТОК НА ПРИБУТОК
Станом на 01.02.2012 року в ТОВ «Реальність» значиться заборгованість за авансами виданими (дебетове сальдо по рахунку 371) МПП «Барс» в сумі 1500 грн в. т. ч. ПДВ за матеріали, вартість яких включена до складу витрат у серпні поточного року в сумі 1250 грн.
Протягом звітного місяця в ТОВ «Реальність» здійснено такі операції, які наведені в таблиці №1
Журнал господарських операцій ТОВ «Реальність» за лютий місяць
№ |
Дата |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума |
Податковий облік |
|||||||||
Дт |
Кт |
Доходи |
Витрати |
Примітки |
||||||||||
1 |
01.02 |
Надійшла виручка від реалізації матеріалів в касу |
301 |
712 |
13200 |
11000 |
- |
Дохід від опер.д-сті ряд.02 п.135.4.1 |
||||||
Відображено податковк зобовязання з ПДВ |
712 |
641 |
2200 |
- |
- |
- |
||||||||
2 |
01.02 |
Списано собівартість реалізованих матеріалів |
943 |
201 |
8000 |
- |
800 |
ДСВ05.1 |
||||||
3 |
01.02 |
Отримано передоплату за товар на банківський рахунок ТОВ "Воля" |
311 |
681 |
4800 |
- |
- |
Передоплата не враховується при визначені доходу |
||||||
Відображено податковк зобовязання з ПДВ |
643 |
641 |
800 |
- |
- |
- |
||||||||
4 |
02.02 |
Придбано проїздні квитки для працівників |
331 |
311 |
240 |
- |
240 |
Адмін.витрати 06.2.12 |
||||||
5 |
06.02 |
Перераховано передоплату за товар ТОВ "Ребус" |
371 |
311 |
6000 |
- |
- |
- |
||||||
Відображено податковий кредит з ПДВ |
641 |
644 |
1000 |
- |
- |
- |
||||||||
6 |
06.02 |
Отримано товар від ТОВ "Ребус" |
28 |
631 |
3000 |
- |
- |
- |
||||||
Списано суму раніше відображеного податкового кредиту з ПДВ |
644 |
631 |
600 |
- |
- |
- |
||||||||
7 |
06.02 |
Відвантажено товар ТОВ "Воля" |
361 |
702 |
4800 |
4000 |
- |
Дохід від опер.д-сті ряд.02 п.135.4.1 |
||||||
Списано раніше нарахованої суми податкового зобовязання з ПДВ |
702 |
643 |
800 |
- |
- |
- |
||||||||
8 |
06.02 |
Списано собівартість реалізованих матеріалів (шампунь) |
902 |
281 |
3000 |
- |
3000 |
Витрати опер. д-сті СВ05.1 П.138.1.1 |
||||||
9 |
06.02 |
Проведено залік заборгованостей |
681 |
361 |
4800 |
- |
- |
- |
||||||
10 |
08.02 |
Отримано і оприбутковано сировину від ТОВ "Металіст" |
201 |
631 |
4500 |
- |
- |
- |
||||||
Відображено суму податкового кредиту на підставі податкової накладної |
641 |
631 |
900 |
- |
- |
- |
||||||||
11 |
08.02 |
Отримано і оприбутковано товар (мило) від МПП "Барс" |
281 |
631 |
2000 |
- |
- |
- |
||||||
Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ |
641 644 |
631 631 |
150 250 |
- |
- |
- |
||||||||
|
|
Проведено зарахування заборгованостей |
631 |
371 |
1500 |
- |
- |
- |
||||||
12 |
09.02 |
Надійшла передоплата від ТОВ "Марс" за товари |
311 |
681 |
960 |
- |
- |
- |
||||||
Нараховано податкове зобовязання з ПДВ |
643 |
641 |
160 |
- |
- |
- |
||||||||
13 |
13.02 |
Відвантажено ТОВ "Мрс" товар (мило) |
361 |
702 |
1200 |
1000 |
- |
Дохід від опер.д-сті ряд.02 п.135.4.1 |
||||||
Нараховано податкове зобовязання з ПДВ |
702 |
641 |
40 |
- |
- |
- |
||||||||
Списано раніше нараховану суму податкового зобовязання з ПДВ |
702 |
643 |
160 |
- |
- |
- |
||||||||
14 |
13.02 |
Списано собівартість реалізованих товарів (мило) |
902 |
281 |
900 |
- |
900 |
Витрати опер. д-сті СВ05.1 П 138.1.1 |
||||||
15 |
13.02 |
Проведено залік заборгованостей |
681 |
361 |
960 |
- |
- |
- |
||||||
16 |
13.02 |
Оплачено послуги з усуненням неполадок у прграмному забезпечені |
371 |
311 |
150 |
- |
- |
- |
||||||
17 |
14.02 |
Списано вартість послуг з усунення неполадок програмного забезпечення |
92 |
631 |
150 |
- |
150 |
Адмін..витрати П.138.10.2.в) Р.06.2.АВ |
||||||
Проведено залік заборгованостей |
631 |
371 |
150 |
- |
- |
- |
||||||||
18 |
16.02 |
Здійснено оплату за сировину ВАТ "Металіст" |
631 |
311 |
5400 |
- |
- |
- |
||||||
19 |
22.02 |
Оприбутковано повернутий товар від ТОВ "Случ" методом червоного сторну |
902 |
281 |
550 |
- |
(550) |
Інші витрати ІВ 06.5.25 |
||||||
20 |
22.02 |
Відображено заборгованість перед покупцями при повернені товару |
704 |
361 |
840 |
150 |
- |
Інші доходи ІД 03.25 |
||||||
21 |
22.02 |
Коригування податкового зобовязання щодо ПДВ методом червоного сторно |
704 |
641 |
( 140) |
- |
- |
- |
||||||
22 |
26.02 |
Погашення заборгованості перед покупцями при повернені товару |
361 |
311 |
840 |
- |
- |
- |
||||||
23 |
29.02 |
Передано МШП зі складу в експлуатацію для потреб соц. культ. сфери |
949 |
22 |
500 |
- |
- |
- |
||||||
24 |
29.02 |
Нарахована ЗП працівникам ТОВ "Реальність" |
92 |
661 |
9000 |
|
9000 |
Адмін..витрати П.138.10.2.в) Р.06.2.АВ |
||||||
25 |
29.02 |
Утримано із ЗП ПзДФО |
661 |
641 |
815,43 |
- |
- |
- |
||||||
26 |
29.02 |
Утримано із ЗП ЄСВ 3,6% |
661 |
657 |
324 |
- |
- |
- |
||||||
27 |
29.02 |
Нараховано ЄСВ на Фонд оплати праці тариф 37,26% |
92 |
657 |
3353,4 |
- |
3353,4 |
Адмін..витрати АВ 06.2.11 |
||||||
28 |
29.02 |
Нараховано земельний податок |
92 |
641 |
250 |
- |
250 |
Інші витрати ІВ 06.5.13 |
||||||
29 |
29.02 |
Відображено фінансовий результат від продажу матеріалів: |
|
|
|
- |
- |
- |
||||||
- списано дохід |
712 |
791 |
11000 |
- |
- |
- |
||||||||
- списано собівартість |
791 |
943 |
8000 |
- |
- |
- |
||||||||
30 |
29.02 |
Відображено фінансовий результат від продажу товарів (шампунь, мило): |
|
|
|
- |
- |
- |
||||||
- списано дохід |
702 |
791 |
5000 |
- |
- |
- |
||||||||
|
||||||||||||||
- списано собівартість |
791 |
902 |
3900 |
- |
- |
- |
||||||||
31 |
29.02 |
Віднесено на фінансовий результат вирахування з доходу виходячи з вартості поверненого товару |
791 |
704 |
700 |
- |
- |
- |
||||||
32 |
29.02 |
Відображено коригування на фінансовий результат на величину собівартості повернутого товару |
902 |
791 |
550 |
- |
- |
- |
||||||
33 |
29.02 |
Адміністративні витрати віднесені на фінансовий результат |
791 |
92 |
13753,4 |
- |
- |
- |
||||||
34 |
29.02 |
Списано на фінансовий результат інші операційні витрати |
791 |
949 |
500 |
- |
- |
- |
||||||
35 |
29.02 |
Нарахована амортизація основних засобів |
92 |
131 |
1000 |
- |
1000 |
Адміністративні витрати АВ06.2 .31 ам |
||||||
36 |
29.02 |
Фінансовий результат прибуток (збиток) |
442 |
791 |
10303,4 |
- |
- |
|
||||||