Методика підготовки Декларації з податку на прибуток підприємства

Показники	Код рядка	Методика підготовки
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування	01	Ряд.02+ряд.03
Дохід від операційної діяльності (від реалізації товарів (робіт, послуг))	02	Загальні доходи від продажу товарів, у тому числі допоміжних та обслуговуючих виробництв
Інші доходи	03 ІД
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування	04	Ряд.05+ряд.06
Витрати операційної діяльності, в тому числі	05	Ряд.05.1
Інші витрати	06	Сума рядків 06.1-06.5
Адміністративні витрати	06.1
Витрати на збут	06.2
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати	06.4 ІВ
Об’єкь оподаткування від усіх видів діяльності	07	Ряд.01-ряд.04(+,-)
Ставка податку на прибутоку у відсотках	10	21%
Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню	11
Податок на прибуток за звітний (податковий період)	14	Ряд.11+ряд.12-ряд.13
Податок на прибуток за результатами попереднього звітного періоду поточного року з урахуванням уточнень	15
Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу )звітного податкового періоду	16	Ряд.14-ряд.15

Податкова декларація по ПДВ

База оподаткування ПДВ - операції з поставки товарів (послуг) визначається, виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче за звичайні ціни, з урахуванням акцизного збору, ввізного мита, інших загальнодержавних податків та зборів (обов'язкових платежів) згідно із законами України з питань оподаткування (за винятком податку на додану вартість, а також збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв'язку, що включається до ціни товарів (послуг)). У разі, якщо звичайна ціна на товари (послуги) перевищує договірну ціну на такі товари (послуги) більше ніж на 20 відсотків, база оподаткування операції з поставки таких товарів (послуг) визначається за звичайними цінами.

Датою виникнення податкових зобов'язань у разі поставки товарів (робіт, послуг) з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата надходження таких коштів на поточний рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якому іншому виді, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед таким бюджетом. Датою виникнення податкових зобов'язань при імпорті товарів є дата подання митної декларації із зазначенням у ній суми податку, що підлягає сплаті. Датою виникнення податкових зобов'язань при імпортуванні робіт (послуг) є дата списання коштів з розрахункового рахунка платника податку в оплату робіт (послуг) або дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (послуг) нерезидентом залежно від того, яка з подій відбулася першою.

Підприємство має право на податковий кредит, який складається із сум податків, сплачених (нарахованих) підприємством у звітному періоді у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) вартість яких відноситься до складу валових витрат виробництва та основних фондів, що підлягають амортизації.

Податкову декларацію з податку на додану вартість (додаток 6) ДП «Рівневторкольормет» подає щомісяця не пізніше 20 числа місяця, слідую чого за звітним. Користувачем інформації даної звітності є Державна податкова адміністрація. Оригінал декларації ДП «Рівневторкольормет» подає до державної податкової інспекції в ДПІ м. Рівного.

Податкова декларація з ПДВ подається платником незалежно від того, виникло у звітному періоді у платника податкове зобов'язання чи ні, тобто незалежно від стану фінансово-господарської діяльності платника податку.

Суми обороту та податку в декларації проставляються в гривнях, без копійок.

Декларація заповняється печатними буквами без виправлень і помарок. В рядках, де відсутні дані для заповнення, повинен бути проставлений прочерк. Суми обороту і податку в декларації проставляються в гривнях, без копійок, із відповідними заокругленнями згідно існуючих правил.

Дані, наведені в декларації, повинні відповідати даним бухгалтерського обліку платника і даним книг податкового обліку, достовірність даних підтверджується: підписом платника, якщо платник фізична особа, в інших випадках особа, визначена в якості платника ПДВ, крім фізичних осіб - підписами відповідних посадових осіб (директора, головного бухгалтера) і печаткою.

Податкова декларація екологічного податку (додаток 7)

Екологічний податок - це загальнодержавний обов'язковий платіж, що справляється з фактичних обсягів викидів у атмосферне повітря, скидів у водні об'єкти забруднюючих речовин, розміщення відходів, фактичного обсягу радіоактивних відходів, що тимчасово зберігаються їх виробниками, фактичного обсягу утворених радіоактивних відходів та з фактичного обсягу радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року.

Платниками податку є суб'єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються:

• викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;

• скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти;

• розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини;

• утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені);

• тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк [5].

Об'єктом та базою оподаткування є:

• обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;

• обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об'єкти;

• обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах протягом звітного кварталу, крім обсягів та видів (класів) окремих відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об'єктах) суб'єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю окремих видів відходів як вторинної сировини і провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів;

• обсяги та види палива, у тому числі виробленого з давальницької сировини, реалізованого або ввезеного на митну територію України податковими агентами

Ставка податку залежить від виду шкідливої речовини, яку викидає підприємство.

ДП «Рівневторкольормет» сплачує екологічний податок за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними та пересувними забруднення, скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об'єкти та розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах, а саме таких речовин і хімічних сполук: азот оксиду, окис вуглецю, речовини 3 класу небезпечності, марганець та його сполуки, двоокис вуглецю.

Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.

Платники податку, крім тих, які визначені пунктом 240.2 статті 240 ПКУ, та податкові агенти складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПКУ, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, за винятком податкових агентів, визначених підпунктом 241.2.2 пункту 241.2 статті 241 ПКУ, які сплачують податок до або в день подання митної декларації [5].

Податкова декларація збору за спеціальне використання водних ресурсів (додаток 8)

Платниками визначено водокористувачів - суб'єктів господарювання незалежно, від форми власності: юридичних осіб, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичних осіб - підприємців, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва (ст. 323 ПКУ).

Об'єктом оподаткування є фактичний обсяг води, який вони використовують, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання (п. 324.1 ПКУ).

Ставки збору визначені нормами п. 325.1-325.7 ст. 325 ПКУ. Загалом, у порівнянні зі ставками, які застосовувались у 2010 році, вони збільшені в 1,185 разу. Як і раніше, ставка збору за спеціальне використання поверхневих та підземних вод залежить від басейну річок та регіону. Розмір ставок у Кодексі визначено у гривнях за 100 м3 (раніше, тобто до 01.01.11 р., норматив збору встановлювався в копійках за 1 м3).

Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу. Платники обчислюють збір наростаючим підсумком із початку року та складають податкові декларації за формою, затвердженою наказом ДПС України (далі - декларація). Разом із деклараціями до органів ДПС подаються копії дозволу, договору на поставку води та статистичної звітності про використання води (п. 328.7 ПКУ).

Декларації подаються платниками органам ДПС за місцем податкової реєстрації у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ). Сплачується збір протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку для подання декларації (п. 57.1 ПКУ).