8.7. Государственные доходы и их источники

Бюджет состоит из доходной и расходной частей.

Доходы бюджета – это часть национального дохода государства.

Республиканский бюджет обеспечивает финансирование мероприятий, имеющих общегосударственное значение. Через республиканский бюджет осуществляется перераспределение части финансовых ресурсов между областями и городом Минском в целях выравнивания уровней их экономического и социального развития. Из средств республиканского бюджета могут выделяться бюджетам областей и города Минска дотации, субвенции, субсидии при недостаточности средств их бюджетов для финансирования отдельных расходов и мероприятий (ст. 23 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах»).

В соответствии со ст. 24 Закона Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» в доходы республиканского бюджета включаются:

• регулирующие доходы, за вычетом отчислений бюджетам областей и города Минска;

• доходы от внешнеэкономической деятельности;

• поступления от разбронирования государственных запасов и резервов;

• доходы государственных целевых бюджетных фондов;

• трансферты, получаемые от других государств в соответствии с заключенными договорами;

• доходы свободных экономических зон и другие доходы в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Доходы бюджета каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, других обязательных платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Установление на всей территории Республики Беларусь республиканских налогов производится актами Президента Республики Беларусь и законами Республики Беларусь (ст. 13 Закона).

Местные Советы депутатов вправе устанавливать зачисляемые в их бюджеты местные налоги и другие обязательные платежи.

Налоги и другие обязательные платежи вносятся в бюджет юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, а также гражданами. Платежи в бюджет перечисляются юридическими лицами и предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, в первоочередном порядке в установленные сроки.

К собственным источникам доходов бюджета относятся: источники доходов, закрепленные законодательством Республики Беларусь за бюджетом каждого уровня; дополнительные источники доходов, устанавливаемые самостоятельно местными Советами депутатов. В местный бюджет могут поступать дотации, субвенции, субсидии, а также заемные средства.

8.8. Налоги и обязательные неналоговые платежи (сборы, пошлины)

Налоги играют важную роль в экономической и социальной жизни общества. Налоговый метод изъя­тия части чистого дохода, создаваемого в производственной сфере – это основной ме­тод. Государству для выполнения его функций необ­ходима материальная база в виде денежных фондов. Образование этих фондов происходит путем налогового изъятия у хозяйствующих субъек­тов и населения части их доходов.

Содержание налогов проявляется в их участии в распределе­нии или перераспределении национального дохода. Налоги имеют материальную основу, они – часть денежных доходов членов общества, отчужденная и присвоенная государством посредством принуждения. Фискальная функция налогов – основная, с ее помощью образуются государственные денежные фонды. Экономическая функция означает, что налоги, как инструмент распределе­ния и перераспределения, способны оказывать сильнейшее воздействие на производителей, население, платежеспособный спрос.

Основным кодифицированным нормативным правовым актом в Республике Беларусь, который устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения является Налоговый кодекс Республики Беларусь, Общая часть которого вступила в силу 19 декабря 2002 г. № 166-З (в редакции от 18 ноября 2004 г.).

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский или местные бюджеты.

Сбор (пошлина) – это обязательный платеж в республиканский или местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Государственная и таможенная пошлина носит разовый характер. Уплата зависит от желания, потребности граж­данина в услугах государственных органов, взимающих при этом госпошлину. Таможенную пошлину уплачивают те, кто ввозит или вывозит товары с таможенной территории Республики Беларусь. Налоги же уплачиваются налогоплательщиками регуляр­но в сроки, установленные законодательством, т. е. имеют постоянный характер.

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль;

4) налоги на доходы;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) экологический налог;

7) налоги с пользователей природных ресурсов;

8) налоги на имущество;

9) земельный налог;

10) дорожные налоги и сборы;

11) таможенная пошлина и таможенные сборы;

12) гербовый сбор;

13) оффшорный сбор;

14) консульский сбор;

15) государственная пошлина;

16) регистрационные и лицензионные сборы;

17) патентные пошлины.

Косвенными налогами являются налог на добавленную стоимость и акцизы.

К местным налогам и сборам относятся:

1) налог с розничных продаж;

2) налог за услуги;

3) налог на рекламу;

4) сборы с пользователей.

Республиканские налоги, сборы (пошлины) устанавливаются законодательными актами Республики Беларусь и обязательны к уплате на всей территории государства, а местные налоги и сборы устанавливаются решениями местных Советов депутатов и обязательны к уплате на соответствующих территориях.