1. Бухгалтерский учет денежных средств

Порядок организации кассы и учета наличных денежных средств в ООО «Данко» регламентирован Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.1993 г. №18 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

ООО «Данко» обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обсуживающим банком. Обслуживающим банком ООО «Данко» является ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК» г.Краснодар, БИК 040349713, корреспондирующий счет 30101810400000000713.

Помимо Инструкции ЦБ РФ при расчетах с населением в ООО «Данко» соблюдаются Федеральный закон от 22.05.2003 г. №54-ФЗ, ст. 15.1 КоАПа РФ, ст. 14.5 КоАПа РФ. Данные расчеты в ООО «Данко» осуществляет кассир через кассу.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель ООО «Данко» обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (прил. …).

Кассиру запрещается передавать выполнение порученной ему работы другим лицам.

Поскольку в ООО «Данко» один кассир, то в случае необходимости его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя ООО «Данко». С этим работником заключается договор о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем ООО «Данко», а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге (прил. …).

Для проведения ревизии кассы приказом руководителя ООО «Данко» назначается комиссия. При отсутствии хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации ее результаты считаются недействительными. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств (прил. … ПКО и РКО). Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам, с указанием «до инвентаризации на «…» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков средств к началу инвентаризации.

Материально ответственные лица дают расписки (прил. … инв-15) о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, выбывшие  списаны в расход.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с зачислением в доход ООО «Данко», что отражается записью:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91-1 «Прочие доходы»

В случае выявления недостачи они оформляются записью:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 50 «Касса»

Данные суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира), что отражается записью:

Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Прием наличных денег в кассу ООО «Данко» производится по приходному кассовому ордеру (прил. …), подписанному главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя ООО «Данко». При этом о приеме средств выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью кассира или оттиском кассового аппарата.

Поступление наличных денежных средств из банка в кассу ООО «Данко» также оформляется приходным кассовым ордером. При этом квитанция подкладывается к соответствующей выписке банка.

Выдача наличных денежных средств из кассы ООО «Данко» производится по расходным кассовым ордерам (прил. …). Документы на выдачу денежных средств должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и отбирает расписку получателя.

Сдача средств в банк оформляется объявлением на взнос наличными (прил. ..). В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Прием и выдача средств по кассовым ордерам осуществляется только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в реестре приходных и расходных кассовых ордеров (прил. …).

Все поступления и выдачи наличных денег ООО «Данко» учитываются в кассовой книге (прил. …). Поскольку бухгалтерский учет в ООО «Данко» ведется с использованием программы «1С: Бухгалтерия» формирование записей в кассовой книге происходит автоматически.

Наряду с наличными расчетами с покупателями возможны в ООО «Данко» возможны и безналичные расчеты с помощью кредитных крат. При покупке товара карточка вставляется в системный кассовый терминал, имеющий связь с банком, набирается личный код, известный только владельцу, по каналу связи сообщается номер счета владельца кредитной карты, подтверждается его платежеспособность и дается команда на списание со счета указанной суммы (стоимости покупки или услуги), после чего карточка возвращается владельцу.

Полученные в виде торговой выручки в кассу средства зачисляются на счет ООО «Данко». В организации используется такой порядок сдачи торговой выручки, при которой наличные средства сдает непосредственно представитель ООО «Данко». Такая операция оформляется в обычном порядке с составлением расходного кассового ордера, подтверждающего выбытие выручки из кассы. Вместе с тем при сдаче денежных средств в банк представитель ООО «Данко» заполняет объявление на взнос наличными (прил. …).

Большая часть расчетов ООО «Данко» с контрагентами осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя через банк.

Нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок ведения банковских операций, является Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П.

Основной расчетный счет ООО «Данко» открыт в ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК» по номеру 40702810951440007177. С расчетного счета производятся практически все платежи ООО «Данко»: оплата поставщикам за товары, погашение задолженности бюджету и внебюджетным фондам, получение денег для выдачи заработной платы материальной помощи, премий и т.п. выдача денежных средств, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа ООО «Данко»  владельца расчетного счета или его согласия (акцепта).

Денежные суммы, поступившие на расчетный счет, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета». В табл. 2.7 представлена корреспонденция счетов по учету поступления денежных средств на расчетных счетах.

Таблица 2.7

Корреспонденция счетов по учету поступления денежных средств на расчетных счетах

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Зачислены денежные средства на расчетный счет:
на суммы, поступивших из кассы (выручка от реализации и т.д.);	51 «Расчетные счета»	50 «Касса»
на суммы средств, числящихся в пути;	51 «Расчетные счета»	57 «Переводы в пути»
на суммы возвращенных авансов;	51 «Расчетные счета»	60-2 «Расчеты по авансам выданным»
на суммы средств, поступивших от покупателей и заказчиков;	51 «Расчетные счета»	62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
на суммы поступивших кредитов и займов;	51 «Расчетные счета»	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
на полученные из бюджета и внебюджетные фондов суммы;	51 «Расчетные счета»	68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
на суммы, возвращенные подотчетными лицами;	51 «Расчетные счета»	71 «Расчеты с подотчетными лицами»
на суммы оплаченные сотрудниками в возмещение ущерба;	51 «Расчетные счета»	73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
на поступившие от дебиторов суммы (удовлетворенные претензии);	51 «Расчетные счета»	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
на суммы поступивших прочих доходов (от аренды, штрафов, пени, неустоек и.т.д.);	51 «Расчетные счета»	91 «Прочие доходы и расходы»
поступившие на расчетный счет суммы, являющиеся доходами будущих периодов (арендная плата за следующие периоды).	51 «Расчетные счета»	98 «Доходы будущих периодов»

В ООО «Данко» наиболее распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями (прил. …). Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающего банка, в частности ОАО АКБ «УРАЛСИБ-ЮГ БАНК», о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или в другом одногороднем или иногороднем учреждении банка.

Платежными поручениями ООО «Данко» рассчитывается с поставщиками и подрядчиками в случае предоплаты или по согласованию, с разными кредиторами, по перечислению налогов, с внебюджетными фондами. В данном случае время совершения и документооборот операции при расчетах платежными поручениями сокращается.

Выбытие денежных средств с расчетного счета отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета». В табл. 2.8 представлена корреспонденция счетов по учету выбытия денежных средств на расчетных счетах.

Таблица 2.8

Корреспонденция счетов по учету выбытия денежных средств на расчетных счетах

Содержание операции	Корреспонденция счетов
	Дебет	Кредит
Зачислены денежные средства на расчетный счет:
средства, полученные в кассу, перечисленные на специальные счета;	50 «Касса», 55 «Специальные счета в банках»	51 «Расчетные счета»
на перечисленную поставщикам сумму (погашение задолженности);	60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51 «Расчетные счета»
возврат полученных авансов;	62-2 «Расчеты по авансам полученным»	51 «Расчетные счета»
на суммы перечисленных в бюджет и в фонды социального страхования налогов и платежей;	68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»	51 «Расчетные счета»
на суммы погашения кредитов и займов;	66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»	51 «Расчетные счета»
на суммы, оплаченные сотрудниками в качестве оплаты труда с расчетного счета;	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51 «Расчетные счета»
на суммы, выданные подотчетным лицам, по прочим операциям с персоналом;	71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	51 «Расчетные счета»
на ошибочно зачисленные суммы, суммы, поступившие по претензиям, в погашение кредиторской задолженности;	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»	51 «Расчетные счета»

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51 «Расчетные счета» или по другим счетам в банке. При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере  выбытие. Таки образом, сопоставляя дебетовые (поступление) и кредитовые (выбытие) обороты за отчетный период, выводится конечный остаток по счету на определенную дату (синтетический учет), который должен совпадать с суммой средств, отраженных в банковской выписке и имеющихся на счете на эту дату (аналитический учет).