2.4. Учет операций по расчетным счетам

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предназначен счет 51 «Расчетные счета».

Чтобы открыть расчетный счет в учреждении коммерческого банка необходимо представить:

– заявление об открытии расчетного счета по установленной форме;

– копию устава (нотариально заверенную);

– документ о подтверждении полномочий руководителя организации (протокол собрания учредителей или контракт);

– документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера (приказ о приеме на работу или контракт);

– две карточки с образцами подписей первых должностных лиц организации с оттиском ее печати (нотариально заверенные);

– свидетельство о постановке на налоговый учет организации.

Счет открывается по разрешительной надписи управляющего банка на заявлении клиента, последнему при этом выдается договор банковского счета. В договоре оговариваются обязанности банка и клиента банка, указываются порядок расчетов банка с клиентом, ответственность сторон и их реквизиты, прочие условия. Возможно открытие нескольких расчетных счетов в разных банках Российской Федерации, имеющих соответствующую лицензию Банка России.

В определенных законодательными актами случаях банк вправе закрыть расчетный счет. Причинами закрытия расчетного счета могут быть:

− решение налоговой инспекции при длительной (более 6 месяцев) неплатежеспособности организации по налогам и при существенных нарушениях налоговой и отчетной дисциплины;

− решение суда;

− решение органа, учредившего организацию.

Юридическим документом, регулирующим отношения между банками и их клиентами по договору банковского счета, служит постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19 апреля 1999 г. № 5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета».

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, платежные требования, аккредитив, расчетные чеки, инкассовые поручения.

Платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку оформленное расчетным документом; перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в этом же или другом банке.

Платежное требование и инкассовое поручение – документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по поручению плательщика).

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика; произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлению поставщиком документов, соответствующих условиям аккредитива, или представить полномочия другому банку произвести такой платеж.

Расчетный чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю.

Расчетные документы подписывает руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные, образцы подписей которых хранятся в обслуживающем банке.

Синтетический учет операций по расчетному счету организуется на активном счете 51 «Расчетные счета»:

– по дебету отражается поступление денежных средств;

– по кредиту – их выбытие (перечисление, снятие).

В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете.

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. При списании банком денежных средств за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги к выписке банка должны прилагаться мемориальные ордера по списанным суммам.

Пример основных фактов хозяйственной жизни с использованием счета 51 «Расчетные счета» представлен в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Корреспонденция счетов по счету 51 «Расчетные счета»

№ п/п	Факты хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета
1	Наличные денежные средства сданы из кассы на расчетный счет в банке	51	50
2	Зачислены денежные средства на расчетный счет суммы по возвращенным в банк чекам и аккредитивам	51	55
3	Отражен возврат ранее выданного аванса поставщику	51	60
4	Зачислена выручка от продаж на расчетный счет в банке от покупателей и заказчиков	51	62
5	В соответствии с кредитным договором зачислена на расчетный счет сумма краткосрочных кредитов и займов	51	66
6	В соответствии с кредитным договором зачислена на расчетный счет сумма долгосрочных кредитов и займов	51	67
7	Получены штрафы, пени, неустойки	51	91-1
8	Получены средства в виде взносов в уставный капитал	51	75-1
9	Отражены полученные (причитающиеся к получению) доходы (дивиденды) по финансовым вложениям	51	76-3 91-1
10	Получены наличные деньги в банке	50-1	51
11	Перечислены денежные средства на аккредитив для оплаты счетов поставщиков за отгруженные материалы	55	51
12	Отражено погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками за акцептованные счета	60	51
13	Перечислены денежные средства в погашение краткосрочных кредитов, займов, и процентов за их использование	66	51
14	Перечислены денежные средства в погашение долгосрочных кредитов, и займов и процентов за их использование	67	51
15	Перечислена задолженность по налогам и сборам в бюджет	68	51
16	Перечислена задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды	69	51
17	Оплачены банку услуги за расчетно-кассовое обслуживание	76-2	51
18	Приняты услуги банка за расчетно-кассовое обслуживание к бухгалтерскому учету	91-2	76-5

Выписка из лицевого счета клиента – это документ, информирующий о текущем состоянии расчетного счета организации.