9. Приймання готівки національної валюти від клієнтів здійснюється через каси бан-ків за такими прибутковими касовими документами:

за заявою на переказ готівки — від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки, від фізичних осіб — на поточні, вкладні (депозитні) рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб — на рахунки інших юридичних або фізич-них осіб, які відкриті в цьому самому банку або в іншому банку, та переказу без відкриття рахунку;

за рахунками на сплату платежів — від фізичних осіб на користь юридичних осіб;

за прибутковим касовим ордером — від працівників банку за внутрішньобанківсь- кими операціями;

за документами, установленими відповідною платіжною системою — від фізичних і юридичних осіб — для відправлення переказу та виплати його отримувачу готівкою в національній валюті.

Приймання готівки іноземної валюти від клієнтів здійснюється за такими прибутко-вими касовими документами:

за заявою на переказ готівки: від юридичних осіб-резидентів та представництв-нерези- дентів — для зарахування на власні поточні рахунки; від уповноваженого представника нерезидента — суб'єкта підприємницької діяльності — для зарахування на розпо-дільчий рахунок в іноземній валюті, відкритий цим банком резиденту — суб'єкту підприємницької діяльності; від фізичних осіб — на поточні, вкладні (депозитні) рахунки та переказу без відкриття рахунку;

за прибутковим касовим ордером — від працівників уповноваженого банку за внут- рішньобанківськими операціями;

за документами, установленими відповідною платіжною системою: від фізичних осіб — на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі. Працівник каси банку, який одержав прибутковий касовий документ повинен пере-віряти повноту заповнення реквізитів та наявність і тотожність підписів відповідальних працівників банку із зразками підписів (у разі прийняття заяви на переказ готівки через операційних працівників).

Готівка у вигляді банкнот від клієнтів приймається в касу шляхом суцільного поар-кушного перерахування; монети перераховуються за кружками.

Після завершення приймання готівки клієнту видається квитанція (другий примірник прибуткового касового документа) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі. Квитанція або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі, має містити найменування банку, який здійснив касову операцію, дату здійснення касової операції (у разі здійснення касової операції в післяопераційний час — час виконання операції), а також підпис працівника банку, який прийняв готівку, відбиток печатки (штампа) або електронний підпис працівника банку, засвідчений електронним підпи-сом системи автоматизації банку (САБ).

Плата за послуги банку готівкою приймається від клієнта за окремим касовим доку-ментом, оформленим банком.

Приклади бухгалтерських проводок за операціями з приймання готівки касою банку від клієнтів наведено у табл. 3.1.

Банки мають видавати клієнтам відсортовані придатні до обігу банкноти та монети. Видача банкнот із каси банку може проводитися повними пачками та корінцями банкнот у непошкодженій упаковці за зазначеними на накладках і бандеролях сумами без поаркушного перерахування або окремими банкнотами. Банкноти з розкритих або неповних корінців, а також пачки та корінці банкнот з пошкодженою упаковкою попе-редньо перед видачею перераховуються. Монети в непошкодженій упаковці, що розфа-совані в мішечки, пакети та ролики, можуть видаватися за написами на ярликах, пакетах і роликах, а також окремими кружками.

Іноземна валюта у вигляді монет видається в разі її наявності в касі банку юри-дичним особам, що мають право використовувати іноземну валюту як засіб платежу або здійснювати розрахунки, пов'язані з відрядженнями за кордон. Банк має право під час здійснення касових операцій з фізичними особами видавати монети номіналом 1 та 2 євро, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території країн — членів Європейського валютного союзу, у разі їх наявності в касі банку.

Таблиця 3.1. Відображення в обліку операцій з приймання касою банку готівки від клієнтів в національній та іноземній валюті

№ п/п Зміст операції Бухгалтерські проведення 1 2 3 1. Приймання готівки від суб'єктів господарювання для зарахування на їх власні поточні рахунки Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» 2. Приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх власні поточні рахунки Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 2620 «Кошти на вимогу фізичних осіб» 3. Приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на їх власні депозитні рахунки Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 2630 «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», або

2635 «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб» 4. Приймання податкових, комунальних, страхових та інших платежів готівкою від фізичних та юридичних осіб з дорученням подальшого перерахування за призначенням Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 2902 «Кредиторська заборгованість за прийняті платежі» 5. Приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунку Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 2909 «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» 6. Отриманння від клієнтів комісійної винагороди готівкою за одноразові послуги банку Дт 1001 «Банкноти та монети в касі банку», або

1002 «Банкноти та монети в касі відділень банку» Кт 6110 «Комісійні доходи від розрахунково- касового обслуговування клієнтів»

10. Фінансовий лізинг (оренда) – це господарська операція юридичної або фізичної особи, що передбачає відповідно до договору фінансового лізингу (оренди) передання орендарю основних фондів, придбаних або виготовлених орендодавцем, а також усіх ризиків та винагород, пов'язаних з правом користування та володіння об'єктом лізингу.

Активи, передані у фінансовий лізинг (оренду), обліковуються лізингодавцем як виданий кредит згідно з вимогами Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 15 вересня 2004 № 435.

Лізингоодержувач відображає в балансі отримані необоротні активи одночасно як актив і зобов'язання.

Відображення в бухгалтерському обліку фінансового лізингу (оренди) лізингодавцем. Лізингодавець відображає в бухгалтерському обліку наданий у фінансовий лізинг (оренду) об'єкт необоротних активів у сумі мінімальних лізингових орендних) платежів і негарантованої ліквідаційної вартості за рахунками: 1525 А "Фінансовий лізинг (оренда), що наданий іншим банкам", 2071А "Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб'єктам господарювання".

Різниця між сумою мінімальних лізингових (орендних) платежів і негарантованої ліквідаційної вартості об'єкта фінансового лізингу (оренди) та теперішньою його вартістю, визначеною за лізинговою (орендною) ставкою процента, є доходом лізингодавця.

Розподіл доходу між звітними періодами протягом строку лізингу (оренди) здійснюється із застосуванням лізингової (орендної) ставки процента до залишку заборгованості лізингоодержувача за кредитом на початок звітного періоду*

Витрати, пов'язані з оформленням договору про фінансовий лізинг (оренду), включаються до вартості кредиту під час первісного визнання та амортизуються протягом строку лізингу (оренди).

Бухгалтерські проводки

1. Передача основних засобів у фінансовий лізинг:

Д-т 1525,2071

Д-т 4309, 4409, 7490

К-т 4300, 4400 – на суму залишкової вартості об'єкта фінансового лізингу (оренди)

2. Витрати, пов'язані з оформленням договору про фінансовий лізинг:

Д-т 2075

К-т 1200

3. Нарахування доходу та амортизація витрат за операціями з фінансового лізингу (оренди):

Д-т 1528, 2078

К-т 6018, 6028 – на суму нарахованого доходу

Д-т 6028

К-т 2075 – на суму амортизації премії

4. Отримання лізингодавцем суми лізингового (орендного) платежу:

Д-т 1200, 2600, 2620

К-т 1528, 2078 – на суму отриманого доходу

К-т 1525, 2071 – на суму компенсації вартості об'єкта фінансового лізингу (оренди)

5. Повернення за умовами договору об'єкта фінансового лізингу (оренди) лі- зингодавцю (на суму негарантованої ліквідаційної вартості об'єкта):

Д-т 4300,4400

К-т 1525, 2071

Відображення в бухгалтерському обліку фінансового лізингу (оренди) лі- зингоодержувачем. Основні засоби і нематеріальні активи, отримані у фінансовий лізинг (оренду), обліковуються лізингоодержувачем на окремих аналітичних рахунках балансових рахунків: 4300 А "Нематеріальні активи", 4400 А "Основні засоби".

На початок строку лізингу (оренди) основні засоби та нематеріальні активи, отримані лізингоодержувачем у фінансовий лізинг (оренду), обліковуються за найменшою з оцінок: справедливою вартістю необоротного активу або теперішньою вартістю суми мінімальних лізингових (орендних) платежів.

Витрати лізиигоодержувача, пов'язані з оформленням договору про фінансовий лізинг (оренду), включаються до вартості активу під час його первісного визнання.

Витрати лізиигоодержувача на поліпшення об'єкта фінансового лізингу (оренди) (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), які приводять до збільшення майбутніх економічних вигід, які первісно очікувалися від його використання, відображаються як капітальні інвестиції, що включаються до вартості об'єкта фінансового лізингу (оренди).

Розподіл фінансових витрат між звітними періодами протягом строку лізингу (оренди) здійснюється із застосуванням лізингової (орендної) ставки процента до залишку зобов'язань на початок звітного періоду. Якщо в договорі про фінансовий лізинг (оренду) не зазначена лізингова (орендна) ставка процента, то застосовується ставка процента до можливих позик лізингоодержувача.

Лізингоодержувач протягом періоду очікуваного використання активу нараховує амортизацію основних засобів і нематеріальних активів, отриманих у фінансовий лізинг (оренду). Періодом очікуваного використання об'єкта фінансового лізингу (оренди) є строк корисного використання – якщо договором передбачено перехід права власності на актив до лізиигоодержувача (орендаря), або коротший з двох періодів – строк лізингу (оренди) або строк корисного використання об'єкта фінансового лізингу (оренди) – якщо переходу права власності на об'єкт фінансового лізингу (оренди) не передбачено. Метод нарахування амортизації об'єкта фінансового лізингу (оренди) визначається лізингоодержувачем відповідно до порядку нарахування амортизації власних основних засобів і нематеріальних активів.

Витрати на утримання об'єкта необоротних активів, одержаного у фінансовий лізинг (оренду), у бухгалтерському обліку відображаються за рахунком 7421А "Витрати на утримання основних засобів, що отримані у лізинг (оренду)".

Бухгалтерські проводки

1. Отримання основних засобів і нематеріальних активів у фінансовий лізинг:

Д-т 4300,4400

К-т 3615

2. Поліпшення об'єкта фінансового лізингу (оренди) (на суму завершених капітальних інвестицій):

Д-т 4400

К-т 4430

3. Нарахування витрат за активами, отриманими у фінансовий лізинг (оренду):

Д-т 7028

К-т 3678

4. Сплата лізингоодержувачем орендних платежів:

Д-т 3678

К-т 1200, 2600, 2620 – на суму нарахованих витрат за отриманими активами у фінансовий лізинг

Д-т 3615

К-т 1200, 2600, 2620 – на суму зобов'язання за фінансовим лізингом (орендою)

5. Нарахування амортизації об'єкта фінансового лізингу (оренди):

Д-т 7423

К-т 4309, 4409

6. Перехід за умовою лізингу (оренди) основних засобів і нематеріальних активів, отриманих у фінансовий лізинг (оренду), у власність лізингоодержувача:

Д-т 4300,4400

К-т 4300,4400

• одночасно на суму зносу і накопиченої амортизації:

Д-т 4309, 4409

К-т 4309,4409

7. Повернення за умовами договору об'єкта фінансового лізингу (оренди) лізингодавцю (на суму негарантованої ліквідаційної вартості об'єкта):

Д-т 3615, 4409,4309

К-т 4300, 4400

11./32/55 Облік приймання готівки банком

Банк приймає від клієнта готівку для її переказу. Для приймання готівкової національної валюти від клієнтів через каси банків потрібні такі прибуткові касові документи:

заява на переказ готівки — від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки; від фізичних осіб — на поточні, вкладні (депозитні) рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб — на рахунки інших юридичних або фізичних осіб, які відкриті в цьому самому банку або в іншому банку, та переказу без відкриття рахунка;

рахунки на сплату платежів — від фізичних осіб на користь юридичних осіб;

прибутковий касовий ордер — від працівників банку за внутрішньобанківськими операціями;

документи, установлені відповідною платіжною системою: від фізичних і юридичних осіб — для відправлення переказу та виплати його одержувачу готівкою в національній валюті.

Для приймання готівкової іноземної валюти від клієнтів необхідні такі прибуткові касові документи:

заява на переказ готівки: від юридичних осіб-резидентів та представництв-нерезидентів — для зарахування на власні поточні рахунки; від уповноваженого представника нерезидента—суб’єкта підприємницької діяльності — для зарахування на розподільчий рахунок в іноземній валюті, відкритий цим банком резиденту—суб’єктові підприємницької діяльності; від фізичних осіб — на поточні, вкладні (депозитні) рахунки та переказу без відкриття рахунка;

прибутковий касовий ордер — від працівників уповноваженого банку за внутрішньобанківськими операціями;

документи, установлені відповідною платіжною системою: від фізичних осіб — на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.

Від клієнтів готівка приймається в касу так: банкноти — способом суцільного поаркушного перерахування, монети — за кружками.

Після завершення приймання готівки клієнтові видається квитанція (другий примірник прибуткового касового документа) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі. Ці документи містять такі реквізити: найменування банку, який здійснив касову операцію, дату здійснення касової операції (у разі здійснення касової операції в післяопераційний час — час виконання операції), а також підпис працівника банку, який прийняв готівку, відбиток печатки (штампа) або електронний підпис працівника банку, засвідчений електронним підписом САБ. Плата за послуги банку готівкою приймається від клієнта за окремим касовим документом, оформленим банком.

Після закінчення обслуговування клієнтів підраховуються суми за документами, на основі яких проведено касові операції. Отримані результати звіряються з даними обліку та залишком готівки в касі.

У прибуткових касових документах працівник банку перевіряє:

повноту заповнення реквізитів;

наявність і тотожність підписів відповідальних працівників банку зі зразками підписів (за умови, що заява на переказ готівки була прийнята через операційних працівників).

Приймання платежів від клієнтів може здійснюватись із застосуванням САБ.

Операції з приймання готівки в національній та іноземній валютах від клієнтів через каси банків України відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових документів такими бухгалтерськими проведеннями:

приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на їхні поточні рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків коштів на вимогу (2520, 2530, 2600, 2650);

приймання готівки для зарахування на розподільчі рахунки в іноземній валюті у випадках, передбачених законодавством України:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунка 2603 П «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання»;

приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на поточні, вкладні (депозитні) рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків коштів на вимогу, вкладних (депозитних) рахунків (2620, 2625, 2630, 2635);

приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902).

Операції з приймання готівки в національній валюті від фізич та юридичних осіб та готівки в іноземній валюті від фізичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунка та виплати переказу одержувачу готівкою відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (2902, 2909);

видача переказу клієнту без відкриття рахунка в банку:

Дебет рахунків кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (2902, 2909);

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002).

Отримані комісійні доходи за послуги банку, що сплачені готівкою, відображаються в бухгалтерському обліку через запис:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунка 6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів».

Порядок і облік видачі готівки з каси банку

Банки мають видавати клієнтам відсортовані придатні до обігу банкноти (монети).

З каси банку готівкова національна валюта видається за такими видатковими документами:

за грошовими чеками — юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям;

заявою на видачу готівки — фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків та фізичним і юридичним особам без відкриття рахунка (з наданням юридичною особою довіреності на вповноважену особу);

документом на отримання переказу готівкою в національній валюті, установленим відповідною платіжною системою, — фізичним і юридичним особам (з наданням юридичною особою довіреності на вповноважену особу);

видатковим касовим ордером — працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями.

Для одержання грошової чекової книжки клієнт заповнює заяву про видачу чекової книжки (додаток) в одному примірнику, на якій після відповідної перевірки проставляється дозвільний напис уповноваженого працівника банку. До видачі клієнтові грошової чекової книжки на кожному чеку працівник банку заповнює реквізити (найменування банку, код банку, номер його поточного рахунка, найменування юридичної особи), їх номери реєструються в картках зразків підписів клієнта.

Видача готівкової іноземної валюти здійснюється за такими видатковими документами:

за заявою на видачу готівки — юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їхніх поточних рахунків на цілі, передбачені нормативно-правовими актами; фізичним особам з їхніх поточних, вкладних (депозитних) рахунків та переказу без відкриття рахунка, а також за операціями з відшкодування банкнот іноземної валюти, прийнятих на інкасо;

видатковим касовим ордером — працівникам банку за внутрішньобанківськими операціями;

документами на отримання переказу в готівковій формі, установленими відповідною платіжною системою, — фізичним особам.

Треба зазначити, що у видаткових касових документах (заява на видачу готівки, видатковий касовий ордер, грошовий чек) працівник банку перевіряє:

повноту заповнення реквізитів на документі;

наявність підписів посадових осіб банку, яким надано право підпису касових документів, і їх тотожність зразкам;

належність пред’явленого паспорта або документа, що його замінює, одержувачу, відповідність даних паспорта тим даним, що зазначені в касовому документі;

за отримання готівки за довіреністю — правильність оформлення довіреності на отримання готівки;

наявність підпису одержувача.

Видану з каси банку готівку клієнт мусить, не відходячи від каси, перевірити за пачками та корінцями банкнот, монети — за мішечками, пакетами і роликами, а окремі банкноти (монети) перерахувати поаркушно.

Якщо клієнт, перераховуючи готівку, виявив нестачу або лишок банкнот (монет) у пачках, окремих корінцях або мішечках з монетами в непошкодженій упаковці, банк уживає заходів щодо перевірки готівки, і в разі підтвердження розбіжностей складається відповідний акт про розбіжності у двох примірниках, який засвідчується підписами осіб, присутніх під час перерахування.

Виявлена клієнтом під час перерахування готівки сума нестачі відшкодовується одержувачу готівки (юридичній або фізичній особі) з операційної каси банку, а її лишок зараховується до операційної каси відповідно до оформленого акта про розбіжності.

Після закінчення обслуговування клієнтів працівник банку підраховує суми за документами, за якими проведені касові операції, і звіряє їх з даними бухгалтерського обліку та залишком готівки в касі.

Операції з видачі клієнтам готівки в національній та іноземній валютах з кас банків відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних видаткових документів, визначених Інструк про касові операції № 337, такими бухгалтерськими проведеннями:

видача готівки юридичним особам, їх відокремленим підрозділам, а також підприємцям з їхніх поточних та інших рахунків:

Дебет рахунків поточних рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2650);

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

видача готівки фізичним особам з поточних, вкладних (депозитних) рахунків:

Дебет рахунків 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 2630 П «Короткострокові вклади (депозити) фізичних осіб», 2635 П «Довгострокові вклади (депозити) фізичних осіб»;

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

виплата готівки бюджетній організації за грошовим чеком супроводжується проведенням:

Дебет рахунків 2570 П «Кошти державного бюджету для виплат», 2571 П «Кошти державного та місцевих бюджетів для цільових виплат готівкою»;

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002).

Бухгалтерський облік операцій з доставки готівки до клієнтів банку визначається обліковою політикою банку з урахуванням вимог Інструкції з організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 03.12.03 № 520.

В окремих банках видача готівки інкасаторам супроводжується процедурою обліку підзвітних сум, що відповідає запису:

Дебет рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

За такого підходу операція з видачі готівки клієнтам банку від в бухгалтерському обліку таким бухгалтерським проведенням:

Дебет рахунків 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання», 2650 АП «Кошти на вимогу небанківських фінансових установ»;

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Зазначена методика обліку готівки через підзвітні суми харак для операцій з доставки пенсій та грошової допомоги за місцем проживання одержувача.

За видачі готівки відповідальній особі здійснюється запис:

Дебет рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки, виданої у підзвіт);

Кредит рахунків 1001, 1002 (аналітичні рахунки для обліку готівки в операційній касі).

Повернення залишку невикористаних коштів, виданих у підзвіт відповідальним працівникам, супроводжується записом:

Дебет рахунка 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі);

Кредит рахунка 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт).

Операції з інкасації готівки у клієнтів банку здійснюються згідно з Інструкцією щодо організації перевезення валютних цінностей та інкасації коштів в установах банків України та від в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет рахунка 1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

після перерахування грошової виручки здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунка 1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;

у разі виявлення лишку грошей в інкасаторських сумках здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку»;

Кредит рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

у разі виявлення нестачі грошей в інкасаторських сумках:

Дебет рахунка 2600 АП «Кошти на вимогу суб’єктів господарювання»;

Кредит рахунка 1005 А «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування».

У разі виявлення лишків або нестач під час проведення касових операцій, а саме: після завершення операційного дня, у результаті проведення ревізії операційної каси банку (філії), перерахування клієнтом у приміщенні банку отриманої готівки, в інших подібних випадках — за рахунками бухгалтерського обліку фіксують усі ці випадки:

за виявлення лишків готівки:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 6399 П «Інші операційні доходи»;

за виявлення нестач готівки:

Дебет рахунка 7399 А «Інші операційні витрати»;

Кредит рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку».

Разом з тим суми нестач до встановлення осіб, які мають відшкодувати зазначені нестачі, відображаються за позабалансовим рахунком:

Дебет рахунка 9617 А «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами»;

Кредит рахунків групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;

у разі віднесення суми нестач на винних осіб:

Дебет рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;

Кредит рахунка 6399 П «Інші операційні доходи одночасно»;

Дебет рахунків групи 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98»;

Кредит рахунка 9617 А «Списана у збиток заборгованість банків за іншими активами»;

за відшкодування винними особами нестачі здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунків 1001 А «Банкноти та монети в касі банку», 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб», 3652 П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою»;Кредит рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».