Саморегулируемая организация аудиторов

Саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Такая организация имеет право называться саморегулируемой организацией аудиторов с даты ее включения в государственный реестр.

Данный аспект регулируется ФЗ «Об аудиторской деятельности» и ФЗ «О саморегулируемых организациях».

Некоммерческая организация включается в государственный реестр при условии соответствия ее следующим требованиям:

• объединения в качестве её членов не менее 700 аудиторов или не менее 500 аудиторских организаций;

• наличия утверждённых правил внешнего контроля качества работы её членов, а также принятых правил независимости и кодекса профессиональной этики;

• обеспечения имущественной ответственности каждого её члена перед потребителями аудиторских услуг посредством формирования компенсационного фонда.

Саморегулируемая организация аудиторов обязана вести реестр аудиторов и аудиторских организаций, которые являются её членами.

Кроме того, каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов.

Кодекс профессиональной этики аудиторов – свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

Требованиями к членству аудиторских организаций в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие:

• аудиторская организация не может быть создана в форме открытого акционерного общества или государственного (муниципального) унитарного предприятия;

• численность аудиторов, являющихся работниками аудиторской фирмы, должна быть не менее трех;

• численность аудиторов в коллегиальном исполнительном органе аудиторской организации должна быть не менее 50% от его состава;

• доля уставного капитала организации, принадлежащая аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51%;

• безупречная деловая репутация;

• наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы;

• уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

• уплата взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов.

Требованиями к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов являются следующие:

• наличие квалификационного аттестата аудитора;

• безупречная деловая (профессиональная) репутация;

• уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;

• уплата взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов;

• наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы – для индивидуального аудитора.

Аудиторская организация, аудитор могут являться членами только одной саморегулируемой организации аудиторов.

В случае нарушений данных требований саморегулируемая организация аудиторов вправе отказать в приеме в её члены и такое решение может быть оспорено, но только в судебном порядке.

Основанием для прекращения членства в саморегулируемой организации аудиторов являются, в частности, следующие:

• заявление аудиторской организации или аудитора в письменной форме о выходе из её членов;

• решение саморегулируемой организации аудиторов об исключении из её членов аудиторской организации или аудитора;

• выявление недостоверных сведений в документах, представленных для приёма в члены саморегулируемой организации аудиторов;

• ликвидация или реорганизация аудиторской организации, за исключением случая реорганизации в форме присоединения;

• аннулирование квалификационного аттестата аудитора;

• признание аудиторского заключения заведомо ложным.

В отношении своего члена, допустившего нарушение требований законодательства РФ, саморегулируемая организация аудиторов может применить следующие меры дисциплинарного воздействия:

• вынести предписание, обязывающее устранить выявленные нарушения и устанавливающее сроки устранения таких нарушений;

• вынести предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения требований законодательства РФ;

• наложить штраф на члена саморегулируемой организации аудиторов;

• принять решение о приостановлении членства в саморегулируемой организации аудиторов на срок до устранения нарушений, но не более 180 календарных дней;

• принять решение об исключении из членов саморегулируемой организации аудиторов.