Тести для самоконтролю:

1. Основним елементом податку є:

a) база оподаткування

b) податковий період

c) податкова звітність

d) податкова ставка

e) одиниця оподаткування

2. Ставка податку на прибуток встановлена в Україні:

a) 23%

b) 19%

c) 21%

d) 10%

e) 16%

3. До системи обов'язкових платежів належить:

a) мито

b) митні збори

c) пеня

d) квартирна плата

e) плата за міжміські переговори

4. Особливістю неподаткових доходів є :

a) відплатність

b) безповоротність

c) безумовність

d) добровільність

e) диспозитивність

5. Відмінність між прямими та непрямими податками полягає у:

a) у незбігу юридичного та фактичного платника податків

b) у збігу юридичного та фактичного платника податків

c) платниками прямих податків є тільки фізичні особи

d) платниками непрямих податків є тільки юридичні особи

e) в органі, який вводить в дію відповідний податок

6. До ознак податку належить:

a) безповоротність

b) майнова зацікавленість

c) благодійність

d) добровільність

e) необов'язковість

7. Фізична особа може отримати ідентифікаційний код:

a)з 14 років

b) з 16 років

c) з 18 років

d) з моменту народження

e) з моменту отримання об'єкта оподаткування

8. До резидентів належить:

a) громадяни України, які мають постійне місце проживання в межах України

b) фізичні особи, які проживають на території України не більше 183 днів календарного року

c) фізичні та юридичні особи, які мешкають (знаходяться) на території України не менш ніж 183 днів календарного року

d) іноземні фізичні особи, які перетинають митний кордон України

e) особи, які одержують дохід на території України

9. Назвіть орган яким здійснюється встановлення скасування податків, зборів (обов'язкових платежів), а також пільг:

a) Верховною Радою України

b) Президентом України

c) Кабінетом Міністрів України

d) Міністерством фінансів України

e) Рахунковою палатою України

10. Ставка податку – це:

a) розмір податку, що встановлюється на одиницю обкладення

b) елемент, що характеризує податковий механізм

c) джерело сплати податку

d) податкова пільга

e) засіб сплати податків, зборів

Тема 11. Відповідальність за порушення податкового законодавства

Мета: визначити поняття податкового правопорушення; розглянути його кваліфікаційні ознаки, з’ясувати круг суб'єктів та об'єктів податкового правопорушення, розглянути які фінансові санкції передбачені чинним законодавством за порушення податкового законодавства, з’ясувати підстави притягнення до адміністративної та кримінальної відповідальності за порушення податкового законодавства.

Питання до розгляду:

1. Кваліфікаційні ознаки податкового правопорушення.

2. Фінансові санкції за порушення податкового законодавства.

3. Адміністративна та кримінальна відповідальність за порушення податкового законодавства.

Методичні рекомендації до вивчення теми:

Розпочинаючи вивчення першого питання слід чітко визначитися із поняттям податкового правопорушення, розглянути кваліфікаційні ознаки податкового правопорушення, визначитися із поняттям примусу у сфері оподаткування, з’ясувати у чому полягає невиконання або неналежне виконання платником своїх обов'язків зі сплати податку, розглянути хто може бути суб'єктом та об'єктом податкового правопорушення.

У другому питанні слід розглянути поняття фінансової відповідальності як самостійний вид юридичної відповідальності, розглянути міри фінансової відповідальності за порушення податкового законодавства, а саме фінансові санкції такі як пеня, штрафна санкція, примусове стягнення як міра покарань за здійснення податкових проступків та злочинів.

Трете питання теми. Слід розглянути поняття адміністративної та кримінальної відповідальності як окремих та самостійних видів юридичної відповідальності, з’ясувати яка адміністративна відповідальність передбачена за порушення податкового законодавства, розглянути підстави притягнення до адміністративної відповідальності та санкції, які накладають на порушників, розглянути яка кримінальна відповідальність передбачена Кримінальним кодексом України за ухилення від сплати податків, інших обов'язкових платежів.

Термінологічний словник

Штраф є грошовим стягненням, що накладається на громадян і посадових осіб за адміністративні правопорушення у випадках і розмірі, встановлених цим Кодексом та іншими законами України.

Адміністративним правопорушенням (проступком) визнається протиправна, винна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на ромадський порядок, власність, права і свободи громадян, на встановлений порядок управління і за яку законом передбачено адміністративну відповідальність.

Адміністративне стягнення є мірою відповідальності і застосовується з метою виховання особи, яка вчинила адміністративне правопорушення, в дусі додержання законів України, поваги до правил співжиття, а також запобігання вчиненню нових правопорушень як самим правопорушником, так і іншими особами

Пеня - сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки.

Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) - плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з платника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Деліктоздатність суб’єкта фінансових правовідносин – здатність суб’єкта нести юридичну відповідальність за протиправну поведінку.

Об’єкт фінансового правопорушення – суспільні відносини, на які спрямована протиправна та суспільно шкідлива поведінка суб’єкта фінансового правопорушення, які охороняються нормами права і на які посягає фінансове правопорушення.

Об’єктивна сторона фінансового правопорушення – зовнішня сторона суспільно шкідливого діяння (дії чи бездіяльності), яке посягає на об’єкт , що охороняється нормами фінансового права, заподіює чи створює загрозу заподіяння йому шкоди. Обов’язковими (необхідними) ознаками об’єктивної сторони фінансового правопорушення є: діяння (дія чи бездіяльність), суспільно шкідливі наслідки і причинний зв’язок між ними.

Неправомірна поведінка суб’єктів фінансового права (правопорушення) – суспільно небезпечне або шкідливе протиправне винне діяння (дія чи бездіяльність) деліктоздатної особи, що зумовлює юридичну відповідальність.

Склад правопорушення, яке скоюють суб’єкти фінансового права – сукупність юридичних ознак протиправної поведінки, необхідних та достатніх для притягнення суб’єкта фінансового права до юридичної відповідальності, за наявності яких суспільно шкідливе діяння визнається конкретним правопорушенням.

Примус – система встановлених законодавством заходів запобіжного, припиняю чого та відновлюваного характеру, що застосовуються до фізичних та юридичних осіб для здійснення контролю, забезпечення режиму законності у фінансовій сфері, виконання фінансових зобов’язань, а у разі вчинення правопорушення – застосування до останнього заходів відповідальності (фінансової, адміністративної, кримінальної, дисциплінарної).

Фінансове правопорушення – суспільно шкідливе, винне, протиправне діяння (дія чи бездіяльність) суб’єктів фінансових правовідносин, що порушує норми фінансового права і виражається у невиконанні або неналежному виконанні ними фінансових обов’язків, за яке законодавством встановлено фінансово-правову відповідальність.

Навчальні завдання та теми творчих робіт

Завдання:

1. Фінансові санкції за порушення податкового законодавства.

2. Засоби адміністративного впливу за допомогою адміністративно-правових норм.

Теми творчих робіт:

1.Значення фінансових санкції за порушення податкового законодавства. Відмінності пені, штрафної санкції, примусового стягнення як міра покарань за здійснення податкових проступків та злочинів.

2. Дайте загальну характеристику адміністративної відповідальність за порушення податкового законодавства. Визначте підстави притягнення до адміністративної відповідальності та санкції, які накладають на порушників.

3. Суть та значення кримінальної відповідальності за ухилення від сплати податків, інших обов’язкових платежів у значних розмірах.

Завдання для перевірки знань