1.4 Основы финансовой отчетности

Финансовая отчетность отражает результаты операций и других событий, объединяя их в широкие категории в соответствии с их экономическими характеристиками.

Состав, порядок составления и представления финансовой отчетности регламентируется МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности»; МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств».

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год: с 1 января по 31 декабря.

Финансовая отчетность товарищества включает:

1) бухгалтерский баланс;

2) отчет о прибылях и убытках;

3) отчет о движении денежных средств;

4) отчет об изменениях в капитале;

5) пояснительную записку.

Отчетность предприятия должна содержать полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами; отчетную дату или отчетный период; указание на консолидированную отчетность (если имеется); местонахождение — юридический адрес; вид деятельности; орган управления, которому представляется финансовая отчетность; организационно-правовую форму собственности; валюту представления и уровень округления; дату утверждения финансовой отчетности.

Содержание и форматы финансовой отчетности применяются от одного отчетного периода к другому, за исключением случаев законодательного ее изменения (путем издания соответствующего нормативного документа).

Элементами финансовой отчетности, связанными с оценкой финансового положения предприятия, являются активы, обязательства и капитал.

Активы - ресурсы, контролируемые индивидуальным предпринимателем или организацией в результате прошлых событий, от которых ожидается получение будущих экономических выгод.

Обязательство - существующая обязанность индивидуального предпринимателя или организации, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Капитал - доля в активах индивидуального предпринимателя или организации, остающаяся после вычета всех обязательств.

Элементами, непосредственно связанными с измерениями результатов деятельности в отчете о прибылях и убытках, являются доходы и расходы.

Доходы - увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Расходы - уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределением лицам, участвующим в капитале.

Информация в пояснительной записке к годовому и квартальному отчетам должна излагаться кратко и содержать пояснения по следующим разделам: общие положения; пояснения данных баланса; выполнение принятых обязательств по плану финансирования и причины, повлиявшие на кассовое и фактическое исполнение; пояснение по другим формам отчетности включенным в состав отчета; информация о принятых обязательствах за отчетный период в разрезе программ (подпрограмм).

Товарищество в обязательном порядке представляет сравнительную информацию в пояснительной записке за предшествующий отчетный период. Сравнительная информация раскрывается для всех сумм в финансовой отчетности. Информация в пояснительной записке к годовому и квартальному отчетам должна излагаться кратко и содержать пояснения по следующим разделам: общие положения; пояснения данных баланса; выполнение принятых обязательств по плану финансирования и причины, повлиявшие на кассовое и фактическое исполнение; пояснение по другим формам отчетности, включенным в состав отчета; информация о принятых обязательствах за отчетный период в разрезе статей баланса.

Сравнительная информация также раскрывается в пояснительной записке, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за отчетный период. В случае если данные предшествующего отчетного периода несопоставимы с данными за отчетный период, то они подлежат корректировке. Каждая корректировка должна быть раскрыта в пояснительной записке.

Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в тенге.

Финансовая отчетность товарищества заверяется подписями Генерального директора и Главного бухгалтера. Главный бухгалтер в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» несет ответственность за своевременность и достоверность финансовой отчетности.

Предприятие представляет годовую финансовую отчетность органам государственной статистики по месту регистрации; органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией, учредителям и другим организациям при необходимости.

Взаимные зачеты между статьями активов и обязательств баланса не допускаются. Отдельные статьи баланса не должны включаться в другие статьи или сворачиваться.

Бухгалтерский баланс представляется форме, утвержденной приказом Министра финансов Республики Казахстан.