2 Анализ финансовой отчетности

Финансовый анализ является частью полного анализа хозяйственной деятельности, который основывается только на данные финансовой отчетности, а именно бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денег, отчет об изменениях в капитале, пояснительная записка.

Финансовый анализ позволяет выявить финансовое состояние предприятия – это важная характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде, которая определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, и оценка экономических интересов предприятия по финансовым и другим отношениям.

Основной целью финансового анализа является получение определенного количества ключевых параметров, дающих объективную и точную картину о финансовом положении предприятия.

Анализ финансовой устойчивости

Абсолютные показатели

Показатели	На начало	На конец	Отклонения
Собственный капитал	1306,9	3302,1	1995,2
Долгосрочные активы	432,8	603,2	170,4
СОК (1-2)	874,1	2698,9	1824,8
Долгосрочные обязательства	-	-	-
СОКД (3+4)	874,1	2698,9	1824,8
Краткосрочные кредиты и займы	87623,3	13874,6	-73748,7
ОИ (5+6)	88497,4	16573,5	-71923,9
ТМЗ	63,5	158,4	94,9

1. Абсолютная финансовая устойчивость определяется как собственный оборотный капитал (СОК) > запасов (ТМЗ)

На начало: 874,1 > 63,5

На конец: 2698,9 > 158,4

Вывод: определив абсолютные показатели финансовой отчетности видно, что товарищество как на начало, так и на конец года имеет абсолютную финансовую устойчивость, что свидетельствует о высоком показателе собственного капитала. Предприятие является экономически стабильным и рыночно активным, но с небольшим финансовым риском.

Относительные показатели

Показатели	На начало	На конец	Отклонения
Собственный капитал	1306,9	3302,1	1995,2
Привлеченный капитал	122139,3	28331,2	-93808,1
К. финансового левериджа	93,46	8,58	-84,88
Авансированный капитал	123446,2	31633,4	-91812,8
К. автономии	0,010	0,10	0,09
К. зависимости	0,99	0,9	-0,09
К. финансирования	0,011	0,12	0,109
Долгосрочные заемные средства	-	-	-
К. финансовой устойчивости	0,010	0,10	0,09

Вывод: в целом оценку работы предприятия можно считать отрицательной, что прослеживается по следующим расчетным показателям:

- Коэффициент финансового левериджа показывает, что данное предприятие имеет значительные риски.

- Коэффициент независимости показывает, что предприятие к концу отчетного периода улучшает свои показатели в положительную сторону, что свидетельствует о независимости от привлеченных средств.

- Коэффициент финансирования достаточно низок, но к концу отчетного периода он значительно увеличивается, что положительно скажется на его инвестиционную привлекательность.

- Коэффициент финансовой устойчивости также увеличивается, но он имеет достаточно незначительное значение.

Для данного предприятия необходимо увеличивать и повышать свою производительность, чтобы повысить показатели финансовой устойчивости.

Анализ деловой активности

Показатели	На начало	На конец	Отклонения
Доход от реализации	279970,0	34743,8	-185226,2
Авансированный капитал	123446,2	31633,4	-91812,8
К. оборачиваемости авансированного капитала	2,27	3,00	0,73
Собственный капитал	1306,9	3302,1	1995,2
К. оборачиваемости собственного капитала	214,22	28,70	-185,5
Краткосрочные активы	123013,4	31030,2	-91983,2
К. оборачиваемости краткосрочных активов	2,28	3,05	0,77
ТМЗ	63,5	158,4	94,9
К. оборачиваемости ТМЗ	4408,9	598,1	-3810,8
Дебиторская задолженность	83443,6	21494,7	-61948,9
К. оборачиваемости дебиторской задолженности	3,36	4,41	1,05
Кредиторская задолженность	87623,3	13874,6	-73748,7
К. оборачиваемости кредиторской задолженности	3,20	6,82	3,62

Вывод: из выше написанного можно написать о следующем:

- Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала незначительно повысился, что заслуживает положительной оценки.

- Коэффициент оборачиваемости собственного капитала значительно снизился по сравнению с началом отчетного периода, что заслуживает положительной оценки, так как происходит наращивание собственного капитала.

- Коэффициент оборачиваемости краткосрочных активов имеет достаточно хороший показатель.

- Коэффициент оборачиваемости ТМЗ снизился, что весьма благоприятно сказывается на предприятие.

- Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности повысился, что показывает о увеличении дебиторской задолженности на предприятии, - это весьма неблагоприятный фактор.

- Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности также заслуживает отрицательной оценки.

Чтобы отстоять свое место на рынке предприятию необходимо снизить свою дебиторскую и кредиторскую задолженность с целью понижения финансового риска.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе выполнения настоящей работы была изучена деятельность бухгалтерии ТОО «РА Twelve Creative», и выявлены следующие недостатки:

1. При реализации оказанных услуг или выполненных работ юридическим и физическим лицам, выручка от продажи не всегда поступала на расчетный счет предприятия, в установленные договором сроки;

2.Согласно принятой учетной политике затраты на капитальный ремонт основных средств, списываются на себестоимость продукции по мере их возникновения. Сложившаяся в настоящее время предкризисная ситуация в стране жестко отразилась на финансовом состоянии предприятия. Затраты на ремонт основных средств возросли, так как увеличилась стоимость материалов и запасных частей, а также увеличилась доля изношенности оборудования, и соответственно списание этих затрат на себестоимость услуг проходит неравномерно;

3. Замечена низкая активность на местном рынке, что отрицательно сказывается на результативность работы предприятия в сложившиеся предкризисной ситуации.

Для улучшения учетной системы ТОО «РА Twelve Creative» и более эффективного использования на данном предприятии основных средств были предложены пути устранения выявленных недостатков:

1.Было предложено финансовому отделу следить за выполнением сроков оплаты, требований по предоставленные услуги;

2. Поскольку своевременно произведенный ремонт обеспечивает ритмичность работы предприятия, сокращает простои, увеличивает срок службы основных средств, и предприятию было предложено создать ремонтный фонд для равномерного отнесения затрат по ремонту на себестоимость продукции;

3. Было предложено более активно участвовать на местном рынке в виде различных тендеров, как частных так и государственных. Также данному предприятию было предложено пересмотреть маркетинговую политику.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» 28.02.2007г. №234 (с изменением и дополнением от 30.06.2010);

2. Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»;

3. Международные стандарты финансовой отчетности (IAS и IFRS);

4. Типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов Республики Казахстан;

5. Устав ТОО «РА«Twelve Creative» Принципы подготовки и представления финансовой отчетности, разработанные в соответствии с МСФО;

6. Типовой план счетов от 23.05.2007г. №185;

7. Национальные стандарты финансовой отчетности (НСФО);

8. Учетная политика ТОО «РА«Twelve Creative» от 19 августа 2012 года.

22