10.3.3. Таблица доходов и затрат при работе по налогу на вмененный доход

При ЕНВД предприятие освобождается от налога на добавленную стоимость (таким образом, Доходы брутто равны Доходам нетто) Табл. 27

Показатели	Годы
	1-й	2-й	3-й
1	2	3	4
1. Доходы брутто = Доходы нетто
2. Затраты брутто = Затраты нетто
3.Балансовая прибыль (п.1 – п.2)
4.Вмененный доход
5.Налог на вмененный доход
6. Чистая прибыль (п.3 – п.5 )

Порядок заполнения таблицы 27

1. Доходы брутто – общие доходы из табл. 21

2. Затраты брутто = общая сумма текущих затрат из табл. 20 в

3. Балансовая прибыль = п.1 – п.2

4. Вмененный доход определяется по формуле

ВД=БД12 АссК₁К₂, (10.3.3.1)

где: БД – базовая доходность (6000 руб. на 1 среднесписочный автомобиль в месяц);

12 количество месяцев в году;

Асс –среднесписочное количество автомобилей;

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. На 2013 год коэффициент дефлятор установлен в размере 1,569 на 2014 год 1,672

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности. (К2 = 0,005 ÷ 1).

Для Москвы принимается максимальное значение коэффициента, К₂=1, 5. Налог на вмененный доход = 15%п.4 табл.21;

6 . Чистая прибыль = Балансовая прибыль (п.3 табл.27) –

– налог на вмененный доход (п.5 табл.27) –

отчисления о внебюджетные фонды. При этом надо иметь ввиду, что отчисления во внебюджетные фонды, учитываемые при расчете налога не могут уменьшать налог более, чем на 50%.

Пример: Составить таблицу доходов и затрат при применении ЕНВД. Для расчетов использовать данные предыдущих примеров.

Решение: Расчеты сведены в таблицу 28 (в руб.)

Таблица 28

Показатели	Значение	Пояснения
1	2	3
1. Доходы брутто (нетто)	51928400	Из таблицы 21
2. Затраты брутто (нетто)	31414351	Из таблицы 20в
3.Балансовая прибыль (п.1-п.2)	20514049	51 928 400 – 31 414 351 = 20 514 049
4. Вмененный доход	860 659	6000* 12*8*1,569*1 = 903 744
5.Налог на вменённый доход*	64 550	903 744*15% - 135 562/2 = 67 781
6. Чистая прибыль	20446268	20 514 049 – 67 781 = 20 446 268

• Налог на вменённый доход определяется следующим образом:

Сначала определяется 15% от вменённого дохода 903 744 * 15% = 135 562

Затем отчисления во внебюджетные фонды ( табл.20в – 4 187 296 руб.) сопоставляются с результатом предыдущего расчета делённого пополам ( 135 562/2 = 67 781).

Поскольку 4 187 296 > 67 781, то значит 15% от вменённого дохода может быть уменьшено только на 50%.

Вывод:

Сравнив результаты расчетов (чистую прибыль), необходимо принять решение - какой из способов налогообложения наиболее приемлем для проектируемого предприятия. При выборе необходимо учитывать ограничения по применению различных способов налогообложения.

Для данного предприятия выгоднее работать по ЕНВД.

Однако, предприятие вправе перейти на ЕНВД, если в регионе, где зарегистрировано предприятие введён ЕНВД для данного вида деятельности.

Условно, если предприятие зарегистрировано в Москве, то оно не имеет право работать по ЕНВД. И в этом случае следует выбрать упрощенную систему налогообложения с взиманием налога с дохода.