10.6. Баланс активов и пассивов предприятия

Баланс предприятия отражает имущественно - финансовое состояние предприятия на определенную дату. Баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Левая часть называется актив и в ней сгруппированы все имущество и денежные средства предприятия. Правая часть называется пассив и в ней сгруппированы все источники средств, за счет которых созданы активы.

Основной принцип баланса – обязательное равенство между правой и левой частью.

Табл. 31

АКТИВ	на конец 1-го года	ПАССИВ	на конец 1-го года
I. Основные средства (подвижной состав и производственно - техническая база) (остаточная стоимость) II. Нематериальные активы (остаточная стоимость) III. Товарно-материальные запасы (НОС) IV. Денежные средства и средства в расчетах а) дебиторская задолженность б) денежные средства в кассе и на счетах		I. Уставный или складочный капитал II. Прибыль в распоряжении предприятия (фонды спец. назначения) III. Долгосрочные обязательства IV. Краткосрочные обязательства а) краткосрочный кредит б) прочие краткосрочные обязательства (не менее 20% от фонда оплаты труда)
ИТОГО валюта баланса		ИТОГО валюта баланса

Все активы группируются в четыре основные группы (см. табл. 31), которые располагаются по степени нарастания ликвидности. Под ликвидностью понимается скорость преобразования имущества и дебиторской задолженности в денежные средства. Основные средства – наименее ликвидные активы. Денежные средства – наиболее ликвидные.

Сумма I и II разделов актива баланса называется иммобилизационными средствами.

IV раздел актива называется легкореализуемыми активами (фондами обращения).

Сумма III и IV разделов актива баланса называется текущими активами (оборотными фондами).

Все пассивы группируются в четыре основные группы (см. табл. 31)

Сумма I и II разделов пассива баланса называется собственными средствами (или капитал предприятия).

Сумма III и IV разделов пассива баланса называется заемными средствами.

Капитал предприятия определяется как сумма уставного (складочного) капитала и прибыли в распоряжении предприятия.

Оборотный капитал предприятия определяется как разница между текущими активами (оборотными средствами) и краткосрочными обязательствами.

Порядок составления баланса

АКТИВ

п. I Основные средства – данные берутся из таблиц 14и 15, п. 9

п. II Нематериальные активы – из табл. 14 и 15.

п. III Товароматериальные запасы – НОС из табл. 10 п.7

п. IVб Денежные средства – из табл. 30, п. V

п. IVа Дебиторская задолженность – либо равна нулю, если актив больше пассива, либо равна разнице между пассивом и активом, если пассив больше актива.

ПАССИВ

п. I Уставный капитал. Общая сумма объявленного уставного капитала (см. раздел Описание предприятия).

п. II Прибыль в распоряжении предприятия – из табл. 29, п 4.1 либо 4.2

п. III Невыплаченная сумма долгосрочных обязательств из табл. 19.

п. IVа Невыплаченная сумма краткосрочных кредитов и ссуд

из Табл.19

п. IVб Либо равен 20 % от фонда оплаты труда (Табл.20а – 20в раздел II), если пассив больше актива, либо равен разнице между активом и пассивом, если актив больше пассива.

Пример: Составить баланс активов и пассивов предприятия на конец первого года, для парка из 8 автопоездов в составе тягача КамАЗ-5410 с полуприцепом 9370-01 грузоподъемностью 14,5 т, работающих на пригородном маршруте, используя данные предыдущих примеров. При условии, что остаток денежных средств в кассе и на счетах составляет 1 894 347 руб., Уставный капитал составляет 2 000 000 руб. Предприятие работает по обычной системе налогообложения.

Решение: Внесем все необходимые данные в таблицу 32

Табл. 32

Баланс активов и пассивов предприятия

АКТИВ	на конец 1-го года	ПАССИВ	на конец 1-го года
Основные средства (подвижной состав и производственно – техническая база) (остаточная стоимость) Нематериальные активы (остаточная стоимость) Товарно-материальные запасы (НОС) IV. Денежные средства и средства в расчетах а) дебиторская задолженность б) денежные средства в кассе и на счетах	8 640 000 - 401 306 4 422 657 2 528 310 1 894 347	I. Уставный или складочный капитал II. Прибыль в распоряжении предприятия (фонды спец. Назначения) III. Долгосрочные обязательства IV. Краткосрочные обязательства а) краткосрочный кредит б) прочие краткосрочные обязательства (не менее 20% от фонда оплаты труда)	2 000 000 7 172 433 1 500 000 2 791 530 - 2 791 530
ИТОГО валюта баланса	13 463 963	ИТОГО валюта баланса	13 463 963

Заполним таблицу:

п. I актива Основные средства берём из табл. 14 п. 9 – 8 640 000 руб.

п. II актива Нематериальные активы – в данном примере наличие нематериальных активов не предусмотрено.

п. III актива Товароматериальные запасы – из табл. 10 п.7 НОС = 401 306 руб.

п. IV б актива Денежные средства в кассе и на счетах из условия задачи =

1 894 347 руб.

п. I пассива Уставный или складочный капитал по условию задачи =

2 000 000 руб.

п. II пассива Прибыль в распоряжении предприятия из табл. 29 п. 4.2 –

7 172 433 руб.

п. III пассива Долгосрочные обязательства из Табл.19 п.3 – 1500 000 руб.

п. IV б пассива Прочие краткосрочные обязательства.

Изначально краткосрочные обязательства рассчитываются как 20% от фонда оплаты труда. Фонд оплаты труда из таблицы 20а разд. II равен 13 957 653 руб.

13 957 653 * 0,2 = 2 791 530 руб.

На следующем этапе подсчитываются итоги по активу и пассиву:

Актив 8 640 000 + 401 306 +1 894 347 = 10 935 653 руб.

Пассив 2 000 000 + 7 172 433 + 1 500 000 + 2 791 530 = 13 463 963 руб.

Поскольку итоговая сумма по пассиву больше, чем по активу, то разница относится на статью актива «Дебиторская задолженность»

13 463 963 – 10 935 653 = 2 528 310 руб.

Таким образом, выполняется основной принцип баланса – равенство актива и пассива. Итоговая сумма по активу и пассиву равна 13 463 963 руб.

На заключительном этапе разработки финансового плана проводится финансовая оценка полученных результатов деятельности предприятия.