2 Учет кредитов и займов

2.1 Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка

Цель работы – усвоение порядка отражения на счетах операций по кредитам банка.

Задание № 1. На основе исходных данных составить бухгалтерские провод- по получению, расходованию и погашению предприятием краткосрочного кредита. Определить источник оплаты процентов за пользование кредитом.

Исходные данные

1. На основании кредитного договора от 02.03.09 г. между Комбанком «Век» и ООО «Форт» последнему предоставлен кредит в сумме 100 000 руб. на срок 3 месяца из расчета 20% годовых. За счет краткосрочного кредита оплачены:

а) долг поставщику материалов 30 000 руб.;

б) задолженность бюджету по налогу на прибыль 10 000 руб.;

в) частично погашен краткосрочный заем 55 000 руб.;

г) аванс под поставку материалов 5000 руб.

2. В установленный срок, 02 июня, краткосрочный кредит погашен с расчетного счета 100 000 руб.

3. Согласно условиям договора, банку перечислены с расчет- счета проценты за кредит в сумме 5000 руб.

4. Расходы по оплате процентов за кредит отнесены за счет соответствующих источников.

Задание № 2. Отразить на бухгалтерских счетах операции, связанные с по­лучением краткосрочного кредита и начисления процентов.

ООО «Мир» 10 января 2012 г. поучило в банке кредит на сумму 90 ООО руб. По условиям кредитного договора эта задол­женность должна быть погашена В марте. За пользование креди­том ООО «Мир» ежемесячно (в последний день января, февраля и марта) начисляет и уплачивает проценты — 20 ООО руб. каждый месяц. Кредит использован нэ предоплату материалов. Матери­алы на 90 000 руб. (в том числе НДС — 15 000 руб.) получены и оприходованы 11 февраля 2012 г.

Исходные данные

Таблица 9 - Справка об остатках на счетах

Задание № 3. На основе исходных данных отразить на счетах операции по учету образования и погашению краткосрочных кредитов; под­считать обороты и остатки по счетам.

№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
51	Расчетные счета	2 000 000
52	Валютные счета	1 000 000

Таблица 10 - Хозяйственные операции

№ п.п.	Содержание операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Получен на расчетный счет краткосрочный кредит банка для приобретения материалов на срок 3 месяца	500 000
2	Приобретены материалы, оплаченные за счет полу­ченного кредита	500 000
3	Погашен полученный кре­дит	500 000
4	Уплачены проценты за, пользование краткосроч­ным банковским кредитом (оп. 1) из расчета 15% годо­вых	?
5	Получен в марте кредит для покупки материалов за гра­ницей в сумме 15 ООО долл. США (курс 31 руб. за 1 долл. США)	450 000
6	Погашен в июле кредит под покупку импортных мате­риалов (курс 31,60 руб., за 1 долл. США)	465 000
7	Уплачены проценты за поль­зование кредитом (оп. 6) из расчета 9% годовых	?
8	Получен в декабре отчетно­го года краткосрочный кре­дит на приобретение мате­риальных ценностей на срок 3 месяца	600 000
9	В конце года начислены проценты по кредиту полу­ченному в отчетном году, но подлежащему погашению в следующем отчетном пе­риоде из расчета 15% годо­вых	?

Задание № 4

Организация 1 марта получила банковский кредит в сумме 141 600 руб. на приобретение товаров. Кредит выдан сроком на 3 месяца. Согласно договору организация ежемесячно уплачивает банку проценты за кредит из расчета 18% годовых. В том же месяце организация из полученных средств кредита перечислило поставщику аванс в сумме 141 600 за поставку матери­алов. Материалы на сумму 141 600 (в том числе НДС — 21600 руб.) были получены 3 мая. Кредит полностью возвращен 30 мая. Определить сумму процентов, подлежащих ежемесячной уплате банку, и отразить все операции на счетах.

Задание № 5

В январе ООО «Регата» получило краткосрочный заем на стро­ительство нового производственного цеха 500 000 руб. За пользо­вание займом ООО «Регата» в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты 10 000 руб. Задолженность по займу должна быть погашена в июле. Д ля строительства цеха была привлечена подрядная организация. В соответствии с догово­ром услуги подрядчика оплачиваются после окончания работ. Стоимость работ по строительству составила 1 200 000 руб. (в том числе НДС— ? руб.). На период с апреля по июнь ООО «Регата» открыло в банке депозитный счет, на который были зачислены заемные средства. По депозитному договору банк выплатил ООО «Регате» 15 000 руб. в качестве процентов за пользование денежными средствами. Отразить все операции на бухгалтерских счетах.

Задание № 6

В январе ООО «Формат» получило от ЗАО «Март» заем в раз­мере 200 000 руб. В обеспечение займа ООО «Формат» выдало ЗАО «Март» вексель номинальной стоимостью 260 000 руб. Задолженность по займу должна быть погашена в марте. При этом ООО «Формат» обязано выплатить ЗАО «Март» сумму, равную номинальной стоимости векселя, т. е. 260 ООО руб.

Задание № 7

В январе ООО «Прима» получило в банке кредит для оплаты материалов. Задолженность по кредиту должна быть погашена в апреле. ООО «Прима» пришлось уплатить 11 800 руб. (в том числе НДС) ЗАО «Крот» за услуги по юридическому оформлению документов, необходимых для получения кредита. Сделать бухгалтерские проводки по учету операций, связан­ных с получением юридических услуг при условии, что дополнительные затраты, связанные с получением кредита, списываются на текущие расходы равномерно в течение срока погаше­ния кредита.

Задание № 8. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций на синтетических счетах бухгалтерского учета операции по учету финансовых вложений за апрель 20__ г.

Исходные данные

Сальдо по счетам ОАО «Град» на 1 апреля 20__г.

Таблица 11- Расшифровка к балансу остатков по синтетическим счетам

Наименование счета	Сумма, руб.
1	2
Основные средства	398 000
Нематериальные активы	34 000
Финансовые вложения	98 000
Расчетные счета	380 000
Уставный капитал	623 000
Амортизация основных средств	131 000
Амортизация нематериальных активов	18 000
Краткосрочные кредиты банка	800
Нераспределенная прибыль	58 000

На 1 апреля 20__г.:

1. Сальдо по счету финансовые вложения»:

а) акции ОАО «Ольга» —100 штук номинальной стоимостью за одну акцию 500 руб.; балансовая стоимость акций 350 руб. за единицу общей стоимостью 35 000 руб.;

б) облигации ОАО «КПД» — 10 штук номинальной стоимо­стью 100 руб. за единицу, балансовая стоимость 1300 руб. за еди­ницу, сроком погашения 2 года, на общую стоимость 13 000 руб. (20% годовых);

в) вклад на депозитный счет сроком на 1 месяц в КБ «Донинвест» под 8% годовых — 50 000 руб.

Таблица 12 - Хозяйственные операции за апрель 20__г.

№ п.п.	Содержание операций	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Выписка с расчетного счета в банке Перечислено инвестиционной компании за 300 шт. акций ОАО «Спорт» номинальной стоимостью 1 000 руб. за единицу	30 000
2	Выписка с расчетного счета в банке Перечислено вознаграждение за покупку акций ОАО «Спорт» в размере 0,2 % от суммы сделки	?
3	Выписка из реестра Внесена приходная запись в реестр, право собственности на акции ОАО «Спорт» перешло к ОАО «Дон»	?
4	Акт о приеме-передаче По договору совместной деятельности переданы участнику ведущему общие дела, основные средства на 1,5 года: - первоначальная стоимость - сумма начисленного износа - договорная цена объекта	42 500 12 500 30 000
5	Акт о приеме-передаче По договору о совместной дея­тельности переданы участнику, ведущему общие дела, нематери­альные активы на 1,5 года: - первоначальная стоимость - сумма начисленного взноса - договорная стоимость	9 000 4 000 6 000
6	Акт о приеме-передаче основных средств - сумма начисленной амортизации - договорная стоимость объекта	5 500 20 000
7	Справка бухгалтерии По сроку начислены проценты за предыдущий год по облигаци­ям ОАО «КПД» и одновременно списана разница между балансо­вой и номинальной стоимостью облигаций относящаяся к перво­му году	?
8	Выписка из расчетного счета в банке Зачислены проценты по облига­циям ОАО «КПД»	?
9	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено по договору займа фирме «Аккорд» сроком на 6 ме­сяцев как беспроцентный заем	12 000
10	Выписка из расчетного счета в банке - Зачислен на расчетный счет де­позитный вклад - доход по депозиту	50 000 3 500
11	Выписка из расчетного счета в банке Зачислена на расчетный счет сумма займа под облигации пер­вой эмиссии сроком на два года: номинальная стоимость облига­ции — 200 ООО руб., продажная стоимость — 320 ООО руб.	320 000
12	Справка бухгалтерии Списывается доля прибыли от первой эмиссии облигаций, относящаяся к отчетному месяцу	5 000
13	Справка бухгалтерии Начислено вознаграждение за изготовление и размещение облигаций первой эмиссии	2 000
14	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено вознаграждение за изготовление и размещение облигаций первой эмиссий	2 000
15	Счет бухгалтерии Выписан счет за переданные покупателю акции ОАО «Спорт» в количестве 200 штук по 1300 руб. (внесена приходная запись в реестр)	?
16	Выписка из расчетного счета в банке Поступили средства за акции ОАО «Спорт» (200 шт.)	260 000
17	Счет бухгалтерии Списывается фактическая себе­стоимость проданных акций ОАО «Спорт» (200 шт.)	240 000
18	Выписка из расчетного счета в банке Зачислены на расчетный счет ди­виденды по акциям ОАО «Ольга»	80 000
19	Выписка из расчетного счета в банке Зачислен кредит банка сроком на три года под 20% годовых	86 000
20	Выписка банка из расчетного счета Начислены и перечислены проценты по краткосрочным креди­там банка: по срочному кредиту в пределах ставки ЦБ РФ	6 500
21	Выписка из расчетного счета в банке Перечислено банку в погашение просроченного краткосрочного кредита	35 000
22	Списывается сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц	?

Задание № 9. Отразить на бухгалтерских счетах кредитные операции.

Исходные данные

ООО «Анна» 24 июля получило в банке кредит на сумму 601 800 руб. на приобретение объекта основных средств сроком на 3 месяца под 20% годовых.

Денежные средства в этой сумме перечислены поставщику 25 июля. Объект основных средств стоимостью 601 800 руб., в том числе НДС в сумме 91 800 руб., получен от продавца 7 августа и введен в эксплуатацию 25 августа. Кредит вместе с суммой начисленных процентов возвращен в банк в день окон­чания договора — 24 октября. Учетной политикой организации установлено, что все затраты по приобретению объекта, поне­сенные организацией до его ввода в эксплуатацию, включаются в его первоначальную стоимость как в бухгалтерском учете, так и для целей налогообложения прибыли.

Задание № 10. Отразить на бухгалтерских счетах кредитные операции.

Исходные данные

ООО «Протон» 3 июня 2012 г. получило краткосрочный заем в сумме 177 000 руб. Сумма займа должна быть погашена не по­зднее 30 сентября 2012 г. По условиям договора займа заемщик ежемесячно начисляет и перечисляет заимодавцу проценты в размере 5000 руб. Полученные заемные средства израсходова­ны ООО «Протон» на предоплату материалов. Материалы были получены от поставщика 1 августа 2012 г. Стоимость материа­лов, согласно расчетным документам поставщика составила 177 ООО руб. (включая НДС).