- •Братский целлюлозно-бумажный колледж
- •Методическое пособие
- •Содержание
- •1 Учет собственных средств организации
- •1.1 Учет уставного капитала
- •1.2 Учет добавочного капитала
- •1.3 Учет резервного капитала
- •2 Учет кредитов и займов
- •2.1 Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка
- •3 Учет финансовых результатов
- •3.1. Формирование финансовых результатов
- •3.2. Отражение финансовых результатов на счетах
- •3.3 Учет нераспределенной прибыли
- •3.4 Учет финансовых результатов от прочих видов деятельности
- •3.5. Создание резервов по сомнительным долгам
3.4 Учет финансовых результатов от прочих видов деятельности
Цель работы – усвоение знаний по формированию финансового результата от прочих видов деятельности организации.
Задание № 9
Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по формированию финансового результата от прочих видов деятельности. Учет движения денежных средств в иностранной валюте рекомендуется вести на счетах следующей формы:
Счет №
Дебет
№ п/п |
В валюте |
В валюте, перечисленной в рубли по курсу ЦБ РФ |
|
|
|
Кредит
№ п/п |
В валюте |
В валюте, перечисленной в рубли по курсу ЦБ РФ |
|
|
|
Таблица 18 - Хозяйственные операции за декабрь 20__г.
№ п/п |
Документ и содержание операции |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Выписка из расчетного счета Перечислено уполномоченному банку для покупки 500 евро по рыночному курсу 40 руб. 50 коп. за 1 евро |
15 250 |
2 |
Выписка из валютного счета Зачислены на валютный счет 500 евро (курс ЦБ РФ на дату зачисления 40 руб. за 1 евро) |
15 000 |
3 |
Выписка из валютного счета Включается в состав прочих расходов отрицательная курсовая разница, возникшая при приобретении 500 евро по рыночному курсу |
250 |
4 |
Денежный чек Зайцевым В.С. получено с валютного счета в подотчет на командировочные расходы 500 евро (курс ЦБ РФ надень совершения операции 40 руб. 40 коп.) |
15 200 |
5 |
Справка бухгалтерии Приняты к учету курсовые разницы (курс ЦБ России на последнее число отчетного периода 41 руб. за 1 евро) |
15 500 |
6 |
Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих операций |
? |
Задание № 10. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета операции по формированию финансового результата от прочих видов деятельности организации.
Таблица 19 - Операции за декабрь
№ п.п. |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Расчет бухгалтерии Резервируются суммы:
- под сомнительные долги |
3 000
5 000 6 000 |
|
|
2 |
Расчет бухгалтерии Включается в состав доходов разница между продажной стоимость облигаций и их номинальной стоимостью |
4 000 |
|
|
3 |
Расчет бухгалтерии Начислены пени в Пенсионный фонд за несвоевременную уплату взносов |
1 300 |
|
|
4 |
Расходный кассовый ордер Начислена и выдана материальная помощь работникам предприятия |
15 000 |
|
|
5 |
Выписка из расчетного счета Перечислено с расчетного счета:
- за поступившие путевки в профилакторий |
44 000 12 000 |
|
|
6 |
Погашена стоимость путевок, выданных работникам, за счет средств предприятия |
12 000 |
|
|
7 |
Расчет бухгалтерии и договоры займа и кредита Начислены проценты:
- по краткосрочному кредиту банка на приобретение материалов |
8000 1 500 |
|
|
8 |
Выписка из расчетного счета Поступили денежные средства за переводной вексель, учтенный по договорной цене |
36 000 |
|
|
9 |
Расчет бухгалтерии При регистрации проспекта эмиссии облигаций начислен налог на операции с ценными бумагами |
10 000 |
|
|
10 |
Счета-фактуры, выписка из расчетного счета Оплачены работы по изготовлению бланков облигаций, в том числе НДС Стоимость услуг брокерской фирмы за распространение облигаций, в том числе НДС |
11 800 6 000 |
|
|
11 |
Расчет бухгалтерии Списываются прочие дохода и расходы |
? |
|
|
Задание № 11
По итогам года организацией получена чистая прибыль (после налогообложения) в размере 130 ООО руб. В году, следующем за отчетным, по решению собрания акционеров 5% прибыли направлено на образование резервного капитала. Оставшаяся часть прибыли направлена на выплату дивидендов работникам предприятия (60%) и акционерам, не являющимися работниками организации (40%). Сделать бухгалтерские проводки.
Задание № 12
ООО «Радуга» организовано в октябре 2012 года, оборотов по счетам не имело. В ноябре ООО «Радуга» реализовало на 140 000 руб. товаров себестоимостью 50 000 руб.; в декабре было реализовано товаров на 80 000 руб. себестоимостью 30 000 руб. Расходы на продажу ежемесячно составляли по 20 000 руб. Определить финансовый результат и завершающими оборотами по окончании 2012 года произвести закрытие субсчетов счета 90 «Продажи»
Таблица 20 – Хозяйственные операции
№ п.п. |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Ноябрь 2012 г. |
|
|
|
1 |
Отражена выручка за проданные товары |
140 000 |
|
|
2 |
Списана себестоимость проданных товаров |
50 000 |
|
|
3 |
Списаны расходы на продажу за ноябрь |
20 000 |
|
|
4 |
Выделен НДС с реализованных за ноябрь товаров |
? |
|
|
5 |
Выявлен финансовый результат (прибыль) за ноябрь |
? |
|
|
|
Декабрь 2012 г. |
|
|
|
6 |
Отражена выручка за проданные товары |
80 000 |
|
|
7 |
Списана себестоимость проданных товаров |
30 000 |
|
|
8 |
Списаны расходы на продажу за декабрь |
20 000 |
|
|
9 |
Выделен НДС с реализованных за декабрь товаров |
? |
|
|
10 |
Выявлен финансовый результат (прибыль) за декабрь |
? |
|
|
|
Завершающие обороты 2012 г. |
|
|
|
11 |
Закрыт субсчет 90/1 «Выручка» |
|
|
|
12 |
Закрыт субсчет 90/2 «Себестоимость продаж» |
|
|
|
13 |
Закрыт субсчет 90/3 «НДС» |
|
|
|
Задание № 13 Составить бухгалтерские проводки, закрыть счет 91 в конце года.
Исходные данные
ООО «Радуга» в ноябре 2012 года реализовало основное средство за 124 ООО руб. остаточной стоимостью 95 ООО руб. В ноябре и декабре учтены расходы на оплату процентов за кредит по 10 ООО руб. ежемесячно.
Таблица 21 – Хозяйственные операции
№ п.п. |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Дт |
Кт |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Ноябрь 2012 г. |
|
|
|
1 |
Отражена выручка от реализации основных средств |
124 000 |
|
|
2 |
Списана остаточная стоимость реализованных основных средств |
95 000 |
|
|
3 |
Выделен НДС с реализации основного средства |
18 915 |
|
|
4 |
Начислены проценты за кредит за ноябрь |
10 000 |
|
|
5 |
Выявлен финансовый результат (убыток) от прочих доходов и расходов |
? |
|
|
|
Декабрь 2012 г. |
|
|
|
6 |
Начислены проценты за кредит за декабрь |
10 000 |
|
|
7 |
Выявлен финансовый результат (убыток) от прочих доходов и расходов |
? |
|
|
|
Завершающие обороты 2012 г. |
|
|
|
8 |
Закрыт субсчет 91/1 «Прочие доходы» |
|
|
|
9 |
Закрыт субсчет 91/2 «Прочие расходы» |
|
|
|
Задание № 14
На основе двух предыдущих примеров в бухгалтерском учете ООО «Радуга» по состоянию на 31.12.20__г. по счету 99 «Прибыли и убытки» образовалось кредитовое сальдо. Предположим, что «бухгалтерская» и «налоговая» Прибыль совпадают. Начислить налог на прибыль. Определить чистую прибыль и сделать реформацию баланса.
Таблица 22 – Хозяйственные поерации
№п/п. |
Содержание операций |
Сумма,руб. |
Дт |
Кт |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Начислен налог на прибыль по итогам 4 квартала |
|
|
|
2 |
Закрыт счет 99 «Прибыли и убытки» |
|
|
|
Задание № 15
Составить бухгалтерские проводки при условии, что по итогам года организацией получен убыток в размере 70 ООО руб. Общим собранием акционеров было принято решение о покрытии убытка за счет резервного капитала.